[摘要]本試卷為中注協(xié)發(fā)布的2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試練習(xí)試卷。練習(xí)試卷旨在讓考生熟悉機(jī)考環(huán)境、試題類型和作答方式，2017年正式考試試卷的試題類型、試題數(shù)量、分值分布和機(jī)考界面等，可能會(huì)做適當(dāng)調(diào)整。

　　本試卷為中注協(xié)發(fā)布的2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試練習(xí)試卷。練習(xí)試卷旨在讓考生熟悉機(jī)考環(huán)境、試題類型和作答方式，2017年正式考試試卷的試題類型、試題數(shù)量、分值分布和機(jī)考界面等，可能會(huì)做適當(dāng)調(diào)整。

　　>>2017注會(huì)考試稅法真題及答案(單選題)

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　　以下是綜合題

　　本題型共2小題，31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

　　1.(本小題15分。)位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640 000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42 000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38 000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16 000元、稅額1 760元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1 000 000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190 000元、裝飾費(fèi)10 000元，稅額合計(jì)34 000元。

　　(4)支付公司員工工資300 000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5 000元、稅額850元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5 000 000元。

　　(6)銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4 000 000元，銷售額中有800 000元尚未開具發(fā)票。

　　(其它相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

　　要求10：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　2. (本小題16分。)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40 000萬元、投資收益1 000萬元，發(fā)生銷售成本28 900萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1 800萬元、管理費(fèi)用3 500萬元、銷售費(fèi)用4 200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1 300萬元，營(yíng)業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1 100萬元。

　　2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1 300萬元、成本700萬元(其中土地價(jià)款200萬元)，但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1 600萬元，成新度折扣率5成。

　　(2)8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。

　　(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。

　　(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。

　　(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1 200萬元、職工福利費(fèi)180萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。

　　(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。

　　(7)營(yíng)業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。

　　(其他相關(guān)資料：假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算該企業(yè)2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　綜合題參考答案：

　　1、答：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640 000+42 000+38 000)×12%=86 400(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(640 000+42 000+38 000)×(1+12%)×17%=137 088(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1 000 000÷(1+6%)×6%=56 603.77(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=56 603.77×7%=3 962.26(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56 603.77×3%=1 698.11(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56 603.77×2%=1 132.08(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1 000 000÷(1+6%)×10%=94 339.62(元)

　　(6)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=137 088+56 603.77+1 760+34 000+850=230 301.77(元)

　　(7)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=4 000 000×17%=680 000(元)

　　(8)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=680 000-230 301.77=449 698.23(元)

　　銷售額的3%=4 000 000×3%=120 000(元)

　　實(shí)際繳納增值稅稅款120 000元。

　　(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=449 698.23×7%=31 478.88(元)

　　該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=449 698.23×3%=13 490.95(元)

　　該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=449 698.23×2%=8 993.96(元)

　　(10)該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(190 000+10 000)×10%=20 000(元)

　　2、答：

　　(1)計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅=1 300×5%×(1+7%+3%+2%)+1 300×0.5‰=73.45(萬元)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除金額=200+73.45+1 600×50%=1 073.45(萬元)

　　增值額=1 300-1 073.45=226.55(萬元)

　　增值率=226.55÷1 073.45×100%=21.10%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=226.55×30%=67.97(萬元)

　　(2)專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=36÷10÷12×4=1.2(萬元)

　　(3)該企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1 100-73.45-67.97+36-1.2+35.1=1 028.48(萬元)

　　(4)標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=130×60%=78(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　(5)職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=(180-1 200×14%)+(28-1 200×2%)+(40-1 200×2.5%)=12+4+10=26(萬元)

　　(6)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=72×(5%÷365)×700=6.90(萬元)

　　(7)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-1 028.48×12%=180-123.42=56.58(萬元)

　　(8)該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=1 028.48+52+26-6.90+56.58=1 156.16(萬元)

　　(9)該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1 156.16×25%-36×10%=285.44(萬元)

責(zé)任編輯：柒槿年