2018年注冊會計師終于考完了，北京注協培訓網學員反饋整理了2018年注冊會計師《審計》考試真題（多項選擇題）及參考答案，供考生參考！
二、多項選擇題
本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。
1.下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執行的重要性的有( )。
A.運用實質性分析程序時，確定已記錄金額與預期值之間的可接受差異額
B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序
C.運用審計抽樣實施細節測試時，確定可容忍錯報
D.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大
【答案】ABC
【知識點】在審計中運用實際執行的重要性
【解析】實際執行的重要性在審計中的作用主要體現在以下幾個方面:(1)注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序(選項B)，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。(2)運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。例如，在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性(選項A)；在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性(選項C)。選項D，運用財務報表整體的重要性。
2.注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄。下列各項記錄內容中，有利于提高職業判斷的可辯護性的有( )。
A.注冊會計師得出的結論及理由
B.注冊會計師解決職業判斷相關問題的思路
C.注冊會計師收集到的相關信息
D.注冊會計師就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間
【答案】ABCD
【知識點】合理運用職業判斷
【解析】注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性:(1)對職業判斷間題和目標的描述；(2)解決職業判斷相關問題的思路(選項B)；(3)收集到的相關信息(選項C)；(4)得出的結論以及得出結論的理
由(選項A)；(5)就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間(選項D)。
3.下列有關鑒證業務保證程度的說法中，正確的有()。
A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業務提供有限保證
B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C.合理保證以積極方式得出結論，有限保證以消極方式得出結論
D.合理保證所需證據數量較多，有限保證所需證據數量較少
【答案】CD
【知識點】保證程度
【解析】審計屬于合理保證的鑒證業務，審閱屬于有限保證的鑒證業務，其他鑒證業務可能是合理保證的鑒證業務，也可能是有限保證的鑒證業務，選項A錯誤；合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證，選項B錯誤。
4.為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，注冊會計師應當在所有審計業務中實施的有()。
A.復核會計估計是否存在偏向
B.對報告期末作出的會計分錄和其他調整實施測試
C.對關聯方交易及余額實施函證程序
D.對營業收入實施實質性分析程序
【答案】AB
【知識點】針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項B)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項A)；(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由〔或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。
選項C、D屬于常規審計程序，不屬于注冊會計師為應對管理層凌駕于控制之上的風險而實施的審計程序。
6.下列各項中，會計師事務所在執行客戶接受與保持程序時應當獲取相關信息的有()。
A.具有執行業務必要的素質和專業勝任能力
B.沒有信息表明客戶缺乏誠信
C.能夠遵守相關職業道德要求
D.具有執行業務必要的時間和資源
【答案】ABCD
【知識點】客戶關系和具體業務的接受與保持的總體要求
【解析】會計事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：(1)能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源(選項A、D)；(2)能夠遵守相關職業道德要求(選項C)；(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信(選項B)。
7.下列抽樣方法中，通常可以用于統計抽樣的有()。
A.系統選樣
B.隨機選樣
C.隨意選樣
D.整群選樣
【答案】AB
【知識點】確定抽樣方法(屬性抽樣)
【解析】系統選樣和隨機選樣既可用于統計抽樣也可用于非統計抽樣，選項A、B正確；隨意選樣僅適用于非統計抽樣，選項C錯誤；整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，選項D錯誤。
8.在執行內部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，下列做法中，正確的有()。
A.在內部控制審計報告中指明已執行的有限程序
B.出具無法表示意見的內部控制審計報告
C.在內部控制審計報告中對在已執行的有限程序中發現的內部控制重大缺陷進行詳細說明D.在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制
【答案】BCD
【知識點】非無保留意見的內部控制審計報告
【解析】注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執行的有限程序中發現內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明(選項A錯誤，選項C正確)；如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表意見的內部控制審計報告，選項B正確。在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質性理由，選項D正確。
9.下列各項會計估計中，可能具有高度估計不確定性的有()。
A.未采用經認可的計量技術計算的會計估計
B.高度依賴管理層判斷的會計估計
C.采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型作出的公允價值會計估計
D.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計
【答案】ABCD
【知識點】具有高度估計不確定性的會計估計
【解析】可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結果的不確定事項(選項B)；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計(選項A)；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計(選項C、D)。
10.下列各項中，導致審計固有限制的有()。
A.注冊會計師沒有被授予調查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權力
B.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接
受的解釋或判斷
C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息
D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并且應減少其他領域的審計資源
【答案】ABCD
【知識點】審計的固有限制
【解析】審計的固有限制源于:(1)財務報告的性質(選項B)；(2)審計程序的性質(選項A、C)；(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項D)。
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