備考注冊會計師考試，夯實基礎的同時也離不開大量的刷題，尤其是歷年注冊會計師考試真題，真題需要考生反復練習，要明白出題人要考你的是什么，為什么這么考，做題的同時學會舉一反三，接著就跟小北老師一塊來看注會考試真題吧！

2020年注冊會計師考試真題及解析(考生回憶版稅法)-單項選擇題

一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）

【題干】1.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是（）。

A．將外購貨物對外投資

B．將外購貨物用于免稅項目

C．將外購貨物無償贈送給客戶

D．將外購貨物用于抵償債務

【參考答案】B

【答案解析】用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（P78）

【題干】2.下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規定的是（）。

A．耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收

B．占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C．納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續通知書的次日

D．未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日

【參考答案】D

【答案解析】選項A:耕地占用稅由稅務機關負責征收；選項B:納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅；選項C:耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。

【知識點】耕地占用稅的征收管理（P474-475）

【題干】3.納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是（）。

A．船用重油

B．燃料電池

C．航空煤油

D．導熱類油

【參考答案】A

【答案解析】選項A:燃料油包括船用重油，納稅人生產銷售船用重油應計算繳納消費稅；選項B:免征消費稅；選項C:暫緩征收消費稅；選項D:變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

【知識點】消費稅稅目（P181-183）

【題干】4.下列各項財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A．土地所有權

B．依法被查封的財產計在線

C．依法定程序確認為違章的建筑物

D．依法有權處分的國有房屋

【參考答案】D

【答案解析】下列財產不得抵押:（1）土地所有權（選項A）；（2）土地使用權，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內的除外；（3）學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產；（5）依法被查封、扣押、監管的財產（選項B）；（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物（選項C）；（7）法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產；（8）經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。

【知識點】納稅抵押（P641-642）

【題干】5.涉稅專業服務的機構，為納稅人提供符合法律法規的納稅計劃和方案的業務是（ ）。

A．稅收策劃

B．涉稅鑒證

C．涉稅代理

D．納稅審查

【參考答案】A

【答案解析】稅收策劃，指對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

【知識點】涉稅專業服務機構涉稅業務內容（P27）

【題干】6.下列經營性房產中，應從租計征房產稅的是（）。

A．以融資租賃方式出租的房產

B．處于免收租金期間內的出租房產

C．收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D．居民住宅內業主共有從事自營業務的經營性房產

【參考答案】C

【答案解析】選項A:融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。選項B:租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。選項D:對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產余值計征。

【知識點】房產稅的計稅依據（P478-479）

【題干】7.下列各種噪音中，屬于環境保護稅征稅范圍的是（）

A．建筑噪音

B．工業噪音

C．生活噪音

D．交通噪音

【參考答案】B

【答案解析】環境保護稅征稅范圍包括應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（指工業噪聲）。

【知識點】環境保護稅的征稅范圍（P451）

【題干】8.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是（）。

A．應稅車輛購買者

B．應稅車輛捐贈者

C．應稅車輛出口者

D．應稅車輛銷售者

【參考答案】A

【答案解析】車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

【知識點】車輛購置稅的納稅人（P504）

【題干】9.下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（ ）。

A．聯合國

B．世界銀行

C．經濟合作與發展組織

D．世界貿易組織

【參考答案】C

【答案解析】2013年6月，經濟合作與發展組織（簡稱“OECD”）發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》。

【知識點】稅基侵蝕和利潤轉移項目（P559）

【題干】10.下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是（ ）。

A．境外技術培訓費用

B．設備進口后的保修費用

C．進口環節海關代征的增值稅

D．運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

【參考答案】B

【答案解析】不計入關稅完稅價格的因素:

（1）購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務費用）；

（2）貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修、技術援助費（保修費用除外）；

（3）運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費（選項D）；

（4）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅（選項C）；

（5）為在境內復制進口貨物而支付的費用；

（6）境內外技術培訓及境外考察費用（選項A）；

（7）符合條件的為購買進口貨物而融資產生的利息費用。

【知識點】關稅的完稅價格（P420）

【題干】11.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．公園內茶社用地

B．養殖業專業用地

C．部隊訓練用地

D．鹽礦的鹽井用地

【參考答案】A

【答案解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮土地使用稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經營用地不免稅。

【知識點】城鎮土地使用稅的稅收優惠（P465）

【題干】12.下列收入應按。“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。

A．退休后再受雇取得的收入

B．在就職單位取得的加班收入

C．證券經紀人取得的傭金收入

D．個人購買彩票取得的中獎收入

【參考答案】C

【答案解析】選項AB:屬于“工資、薪金所得”；選項D:屬于“偶然所得”。

【知識點】個人所得稅稅目（P345）

【題干】13.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策的起始時間是（）。

A．項目投資的當年

B．項目投資開始實現會計利潤的當年

C．項目投資開始繳納企業所得稅的當年

D．項目投資獲得第一筆經營收入的當年

【參考答案】D

【答案解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

【知識點】企業所得稅稅收優惠（P244）

【題干】14.事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資超過一定比例的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是（）

A．30%

B．50%

C．75%

D．80%

【參考答案】B

【答案解析】事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

【知識點】契稅的稅收優惠（P487）

【題干】15.下列關于企業員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是（）。

A．員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B．員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅

C．員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D．員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

【參考答案】D

【答案解析】選項A:按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項B:按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅；選項C:除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。

【知識點】個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法（P336）

【題干】16.下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是（）。

A．稅務處理決定書

B．稅收保全措施決定書

C．稅務行政許可受理通知

D．稅收強制執行決定書

【參考答案】C

【答案解析】稅務處理決定書（選項A）、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書（選項B）、稅收強制執行決定書（選項D）、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用電子送達方式。

【知識點】稅務文書電子送達規定（P654）

【題干】17.下列各項中，屬于稅務行政訴訟應遵循的原則是（）。

A．適用調解原則

B．起訴可停止執行原則計在線

C．由稅務機關工作人員負責賠償原則

D．稅務機關負舉證責任原則

【參考答案】D

【答案解析】稅務行政訴訟的原則包括:（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調解原則；（4）起訴不停止執行原則；（5）稅

務機關負舉證責任原則；（6）由稅務機關負責賠償的原則。

【知識點】稅務行政訴訟的原則（P676-677）

【題干】18.企業發生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確認企業所得稅收入的是（）。

A．將自產貨物用于職工福利

B．將開發產品轉為固定資產

C．將自產貨物用于企業設備更新

D．將自產貨物在境內總、分支機構之間調撥

【參考答案】A

【答案解析】企業將資產進行外部處置要視同銷售處理:（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。

【知識點】企業所得稅處置資產收入的確認（P209）

【題干】19.位于縣城的某工業企業，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業出口貨物適用免抵退稅法，當月經稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元，稅務機關在當月檢查中發現企業以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業當月應繳納的城市維護建設稅為（）元。

A．31000

B．31250

C．32990

D．33240

【參考答案】B

【答案解析】該企業當月應繳納的城市維護建設稅＝（56000＋5000＋60000）×5%＝31250（元）。

【知識點】城市維護建設稅應納稅額的計算（P406）

【題干】20.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是（）。

A．銷售礦泉水

B．銷售瀝青混凝土

C．以清包工方式提供建筑服務

D．出租2016年5月1日后取得的不動產

【參考答案】C

【答案解析】選項AB:一般納稅人發生特定的應稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅，如，自產的自來水；自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。選項D:增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。

【知識點】簡易計稅方法（P61-62）

【題干】21.下列開采項目中，免征資源稅的是（）。

A．開采稠油

B．開采頁巖氣在線

C．煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D．從衰竭期礦山開采礦產品

【參考答案】C

【答案解析】稠油、高凝油減征40%資源稅（選項A錯誤）；對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%（選項B錯誤）；從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅（選項D錯誤）。

【知識點】資源稅的稅收優惠（P444-445）

【題干】22.車船稅的申報符合稅法規定的是（）。

A．按月申報，年終匯算清繳

B．按季申報，年終匯算清繳

C．按半年申報，年終匯算清繳

D．按年申報，分月計算，一次性繳納

【參考答案】D

【答案解析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

【知識點】車船稅的征收管理（P516）

【題干】23.某公司2019年從業人數130人,資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（  ）。

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

【參考答案】D

【答案解析】（1）小型微利企業認定標準：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的企業；（2）小型微利企業稅收優惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；（3）應納稅額＝100×25%×20%+（210-100）×50%×20%＝16（萬元）。

【知識點】小微企業優惠政策（P248）

【題干】 24.下列關于城鎮土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規定的是（ ）。

A.按月計算繳納

B.按半年計算、分期繳納

C.按年計算、分期繳納

D.按季計算繳納

【參考答案】C

【答案解析】城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

【知識點】城鎮土地使用稅征收管理（P467）

【題干】25.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區的經營性用房

D.農村的居住用房

【參考答案】C

【答案解析】房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。所謂房產是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲存物資的場所。（1）判斷某一建筑物是否征收房產稅要用房產的特征來衡量。如加油站遮陽棚（選項A）、露天游泳池（選項B）都不屬于房產，不征收房產稅。（2）房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村（選項D）。

【知識點】房產稅征稅范圍（P477）

【題干】26.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.果啤

B.洗發香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

【參考答案】A

【答案解析】

消費稅稅目共計15項，包括煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。

（1）選項A:果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；

（2）選項B:高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發香波；

（3）選項C:變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；（4）選項D:電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。

【知識點】消費稅稅目（P179-183）

【題干】27.某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（）。

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

【參考答案】C

【答案解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600＝-100）,則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損

額（100萬元）,按《企業所得稅法》第十八條規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

【知識點】匯總計算境外應納稅所得額虧損彌補政策（P548）

【題干】28.個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）。

A.財政部發行國債的利息

B.國家發行金融債券的利息

C.企業發行公司債券的利息

D.個人教育儲蓄存款的利息

【參考答案】C

【答案解析】（1）國債和國家發行的金融債券利息免征個人所得稅。（選項AB）（2）對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。（選項D）

【知識點】個人所得稅稅收優惠（P287-288）

【題干】29.下列增值稅應稅服務項目中，應按照"租賃服務”計征增值稅的是（ ）。

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務

C.航空運輸的濕租業務

D.寫字樓廣告位出租

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項A:融資性售后回租業務按照"貨款服務”繳納增值稅；

（2）選項B:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅；（3）選項C:航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

【知識點】增值稅征稅范圍的一般規定（P36-41）

【題干】30.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.企業間的房屋置換

B.某企業通過福利機構將一套房產無償贈與養老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產無償贈與子女

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項BD:房產無償用于公益事業捐贈或者贈與直系親屬,不屬于土地增值稅征稅范圍；（2）選項C:出租未發生房產的權屬轉移，不發生土地增值稅的納稅義務，不征收土地增值稅。

【知識點】土地增值稅的征稅范圍（P490-491）

【題干】31.下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（ ）。

A.收取的污水處理勞務收入免征城市維護建設稅

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據中扣除

退還的增值稅稅額

C.退還出口產品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.海關進口產品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅

【參考答案】B

【答案解析】

（1）根據財稅【2015】78號關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知規定，納稅人銷售自產的綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。選項A目前適用增值稅即征即退政策，城建稅不隨之退還；

（2）城建稅"進口不征、出口不退"。（選項CD錯誤）

【知識點】城市維護建設稅的計稅依據（P407）、資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策（P144）

【題干】32下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.省級稅務機關可以設定罰款

B.稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元

C.國務院可以設定各種稅務行政處罰

D.市級稅務機關可以設定警告

【參考答案】B

【答案解析】

（1）國家稅務總局（省級、市級不行）可以通過規章的形式設定警告和罰款。（選項AD錯誤）,稅務行政規章對非經營活動中違法行為設定罰款不得超過1000元。（選項B正確）

（2）國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰（選項C錯誤）

【知識點】稅務行政處罰的設定（P656）

【題干】33.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（  ）。

A.綜合所得

B.財產轉讓所得

C.財產租賃所得

D.偶然所得

【參考答案】A

【答案解析】（1）納稅人取得綜合所得可以扣除專項附加扣除；（2）納稅人取得經營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。

【知識點】綜合所得應納稅所得額的確定（P282）

【題干】34.下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）。

A.開采稠油

B.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產品

D.開采頁巖氣

【參考答案】B

【答案解析】（1）選項A:開采稠油減征40%資源稅；（2）選項C:從衰竭期礦山開采的礦產品減征30%資源稅；（4）選項D:自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%。

【知識點】資源稅稅收優惠（P444-445）

【題干】35.在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（）

A.由買方負擔的購貨傭金

B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內復制進口貨物而支付的費用

C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的保修費用

D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的維修費

【參考答案】C

【答案解析】選項C:廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或技術援助費用不計入關稅完稅價格，但是保修費用除外。

【知識點】進口貨物的關稅完稅價格（P420）

【題干】36.下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（）。

A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙

B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產的應稅游艇

【參考答案】A

【答案解析】選項BCD:不得扣除外購應稅消費品的已納消費稅。

【知識點】外購應稅消費品已納消費稅的扣除（P195）

【題干】37.某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（ ）。

A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業從事人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

【參考答案】D

【答案解析】（1）符合條件的小微企業是指：全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業的企業（包括采取査賬征收方式和核定征收方式的企業）；（選項A錯誤）

（2）年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；（選項B錯誤）

（3）從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數；（選項C錯誤）

（4）從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。(選項D正確)

【知識點】小微企業認定標準（P248）

【題干】38.居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當地契稅稅率為4%。則甲應繳納的契稅為（  ）。

A. 0萬元

B. 6萬元

C. 4萬元

D. 2萬元

【參考答案】D

【答案解析】（1）等價交換房屋、土地權屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；（2）甲應納契稅稅額＝50×4%＝2（萬元）。

【知識點】契稅應納稅額的計算（P485）

【題干】39.因納稅義務人違反規定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是（）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

【參考答案】D

【答案解析】因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。

【知識點】關稅的征收管理（P429）

【題干】40.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是（）。

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

【參考答案】A

【答案解析】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

【知識點】印花稅計稅依據的一般規定（P521）

【題干】41.下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規定的是（ ）。

A.非正常戶失信行為一個納稅年度內可申請兩次納稅信用修復

B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的，可在規定期

限內向稅務機關申請納稅信用修復

C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審核，并向納稅人反饋結果

D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯

調整

【參考答案】B

【答案解析】

（1）非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次（選項A錯誤) 。

（2）主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果（選項C錯誤）。

（3）納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整（選項D錯誤）。

【知識點】納稅信用修復（P649）

【題干】42.增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）。

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

【參考答案】B

【答案解析】

（1）選項A屬于提供建筑服務，適用9%的稅率；

（2）選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照"銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%；

（3）選項C屬于不動產租賃服務，適用9%的稅率；

（4）選項D，納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

【知識點】增值稅稅率（P55-57）

【題干】43.預約定價安排中確定關聯交易利潤水平應采取的方法是（ ）。

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

【參考答案】D

【答案解析】

預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執行期間，如果企業當年實際經營結果在四分位區間之外，稅務機關可以將實際經營結果調整到四分位區間中位值。

【知識點】預約定價安排的監控執行（P591）

【題干】44.現行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）。

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%,地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

【參考答案】A

【答案解析】自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

【知識點】稅收收入劃分（P23）

【題干】45.下列車船中，免征車船稅的是（）0

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動力船舶

D.非機動駁船

【參考答案】C

【答案解析】選項A，無免稅優惠，照章征稅；選項BD:減半征收車船稅。

【知識點】車船稅稅收優惠（P515）

【題干】46.下列車船中，免征車船稅的是（）。

A．機動駁船

B．純天然氣動力船舶

C．客貨兩用汽車

D．混凝土攪拌運輸車

【參考答案】B

【答案解析】選項ACD:沒有免稅優惠，照章征稅。

【知識點】車船稅稅收優惠（P515）

【題干】47.下列行為中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A．房地產的繼承

B．房地產的重新評估

C．房地產的出租

D．合作建房后對外轉讓

【參考答案】D

【答案解析】選項ABC:不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

【知識點】土地增值稅征稅范圍（P491）

【題干】48.在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（）。

A．進口環節代征的增值稅

B．在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的安裝費用

C．由買方負擔的包裝材料費用

D．在進口貨物價款中單獨列明的進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

【參考答案】C

【答案解析】下列各項費用不計入關稅完稅價格:

（1）購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務費用）；

（2）貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修、技術援助費（保修費用除外）（選項B）；

（3）運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費（選項D）；

（4）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅（選項A）；

（5）為在境內復制進口貨物而支付的費用；

（6）境內外技術培訓及境外考察費用；

（7）符合條件的為進口貨物而融資產生的利息費用。

【知識點】進口貨物的關稅完稅價格（P420）

【題干】49.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是（ ）。

A．運費收入

B．運費收入加保險費和所運貨物金額

C．運費收入加保險費和裝卸費

D．運費收入加保險費、裝卸費和所運貨物金額

【參考答案】A

【答案解析】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

【知識點】印花稅的計稅依據（P521）

【題干】50.下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規定的是（）。

A．縣級稅務機關可以設定警告

B．稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元

C．省級稅務機關可以設定罰款

D．國家稅務總局可以通過規章的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰

【參考答案】B

【答案解析】（1）選項AC:國家稅務總局（省級、縣級不行）可以通過規章的形式設定警告和罰款；（2）選項D:“國務院”可以通過“行政法規”的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

【知識點】稅務行政處罰的設定（P656）

【題干】51.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A．卡丁車

B．電動汽車

C．醫用酒精

D．鉛蓄電池

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項AB:電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。（2）選項C:自2014年12月1日起取消酒精消費稅。

【知識點】消費稅稅目（179-182）

【題干】52.下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規定的是（）。

A．經縣以上稅務局局長批準后方能施行

B．稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款

C．可由1名稅務人員單獨執行貨物查封

D．解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起10日內

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項B:稅收保全措施的行為之一:書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額“相當于”應納稅款的存款；（2）選項C:稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。（3）選項D:解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內。

【知識點】稅收保全措施（P623-625）

【題干】53.某企業成立于2019年5月，其財務人員2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受減免企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（）。

A．小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B．小型微利從業人數指標按企業全年的月度平均值確定

C．小型微利企業資產總額指標按年末賬面價值確定

D．從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和接受的勞務派遣用工人數

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項A:符合條件的小微企業是指:全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業的企業（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業）；（2）選項BC:從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

【知識點】小微企業認定標準（P248）

【題干】54.某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損460萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（）。

A．0萬元

B．460萬元

C．40萬元

D．500萬元

【參考答案】B

【答案解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。

【知識點】企業所得稅虧損彌補（P547）

【題干】55.下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（）。

A．國家重大水利工程基金免征城市維護建設稅

B．退還出口產品的增值稅應同時退還已繳納的城市維護建設稅

C．海關進口產品代征的消費稅應同時代征城市維護建設稅

D．實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不得從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項BC:城建稅“進口不征、出口不退”。（2）選項D:實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。

【知識點】城建稅計稅依據（P407）

【題干】56.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A．飛機干租

B．融資性售后回租

C．船舶期租

D．賓館的住宿服務

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項B:融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅；（2）選項C:水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務；（3）選項D:屬于生活服務餐飲住宿服務。

【知識點】增值稅征稅范圍（P37-44）

【題干】57.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。

A．偶然所得

B．財產租賃所得

C．經營所得

D．財產轉讓所得

【參考答案】C

【答案解析】（1）納稅人取得綜合所得可以扣除專項附加扣除；（2）納稅人取得經營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。

【知識點】經營所得應納稅所得額的確定（P283）

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