注會(huì)稅法被很多考生稱(chēng)之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

注會(huì)稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動(dòng)，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對(duì)考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過(guò)習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會(huì)機(jī)考模擬訓(xùn)練營(yíng)去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

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2024注會(huì)《稅法》每日一練

2019年12月，某罐頭生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本91萬(wàn)元，含支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月抵扣）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付15萬(wàn)元，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（　　）萬(wàn)元。

A.76

B.88

C.86.09

D.103.3

【參考答案】C

【答案解析】對(duì)企業(yè)毀損的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨損毀損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由此原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)為罐頭生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為10%，故企業(yè)所得稅前可扣除的損失=91+（91-1）/（1-10%）×10%+1×9%-15=86.09（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】可稅前扣除損失

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