注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會機(jī)考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時間。

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2024注會《稅法》每日一練

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)848萬元，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價款為390萬元。

（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬元。

（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。

（其他相關(guān)資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1％）

要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。

【參考答案】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝848÷（1+6％）×6％＝48（萬元）。

（5）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額＝100×13％＝13（萬元）。

（7）連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6％的稅率。

業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)稅額＝300×6％＝18（萬元）。

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