3月28日，中注協約談江蘇公證天業會計師事務所，提示上市商業銀行年報審計風險。

　　中注協相關負責人指出，防范化解金融風險特別是守住不發生系統性風險的底線，是三大攻堅戰的首要任務。近來，國內經濟下行壓力加大，金融領域風險隱患依然不少。為防范上市商業銀行審計風險，中注協提示會計師事務所和注冊會計師在執業過程中重點關注以下方面：

　　一是關注信貸業務。注冊會計師應審慎做好貸款質量復核，關注貸款五級分類認定的準確性和合理性，尤其應關注受經濟下行影響較大的企業貸款質量;關注減值準備計提的合理性，尤其是貸款不良率較低且持續下降等異常情況;關注大額貸款核銷、處置程序，檢查資產處置相關合同具體條款，評估處置價格公允性，判斷是否存在銀行對受讓方處置收益進行保底或承諾由關聯第三方進行回購等情況，關注向第三方進行利益輸送的風險。

　　二是關注自營投資業務。注冊會計師應關注自營業務減值準備，了解銀行自營業務減值準備計提相關會計政策;對于按組合計提減值準備的資產，關注劃分為同一資產組的投資資產風險特征和風險水平是否相同或類似;對于單項計提減值的資產，關注非標準化債權資產減值準備計提比例是否與會計政策一致，是否保持一慣性。此外，注冊會計師還應關注金融資產的公允價值計量，尤其是第二及第三層次金融資產公允價值的確定，對其包含的基礎資產公允價值進行驗證。

　　三是關注結構化主體。注冊會計師應關注獨立第三方發行和管理的理財產品和信托計劃，檢查相關理財產品和信托計劃是否存在保本、保收益的情況;關注投資產品架構，檢查投資合同，穿透至底層資產，獨立測算可變回報，評估銀行對結構化主體的控制情況以及合并范圍的完整性。

　　四是關注內部控制。注冊會計師重點關注信貸業務內控體系的設計與執行情況，了解并測試貸款發放、貸款使用情況、貸后跟蹤管理等與關鍵業務流程相關的內部控制，尤其應關注商業銀行零售貸款業務、小微業務以個人經營性貸款的審批及風險控制，關注相關業務流程內部控制的變化，并對發生變化的與財務報表相關的重要控制點進行重點測試。

(2019年4月16日)