函證的對(duì)象

（1）銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息

（2）應(yīng)收賬款

（3）其他內(nèi)容，包括（但不限于）交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收票據(jù)；其他應(yīng)收款；預(yù)付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷(xiāo)售的存貨；長(zhǎng)期股權(quán)投資；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；保證、抵押或質(zhì)押；或有事項(xiàng)；重大或異常的交易。

函證實(shí)施的范圍

選取的特定項(xiàng)目包括：

（1）金額較大的項(xiàng)目

（2）賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目

（4）重大關(guān)聯(lián)方交易

（5）重大或異常的交易

（6）可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易

函證的時(shí)間

通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

情況

處理方法

認(rèn)為管理層的要求合理

實(shí)施替代審計(jì)程序

認(rèn)為管理層的要求不合理

被阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響