程序

內容

詢問

分析程序

如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當將分析結果聯通識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。

【注意】

詳細內容參考“審計證據”章節中關于“分析程序”的列示。

觀察和檢查

支持對管理層和其他相關人員的詢問結果并提供關于被審計單位及其環境的信息，可實施下列程序：

（1）觀察被審計單位的經營活動

（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告

（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備

（5）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）

其他

（1）詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業評估師、投資顧問和理財顧問等

（2）閱讀外部信息，如證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規或金融出版物等等

【注意】

對連續審計業務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環境自以前審計后是否已發生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性。