程序

內(nèi)容

詢問(wèn)

分析程序

如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果聯(lián)通識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。

【注意】

詳細(xì)內(nèi)容參考“審計(jì)證據(jù)”章節(jié)中關(guān)于“分析程序”的列示。

觀察和檢查

支持對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果并提供關(guān)于被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，可實(shí)施下列程序：

（1）觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備

（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）

其他

（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和理財(cái)顧問(wèn)等

（2）閱讀外部信息，如證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物等等

【注意】

對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。