未分配利潤的核算

期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計處理

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。

【提示】

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。

借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　管理費用

        　　銷售費用等

借：主營業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　投資收益等

　　貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

或者相反分錄

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　——提取任意盈余公積 

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 

　　　　　　　——任意盈余公積 

分配股利或利潤的會計處理

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利 

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 

　　貸：股本

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細科目

將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。

借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

 　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利

【提示】

結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額；如出現(xiàn)借方余額，則表示未彌補虧損的金額。

“利潤分配”科目所屬的其他明細科目應(yīng)無余額。