未分配利潤的核算

期末結轉損益的會計處理

企業期末結轉利潤時，應將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，結平各損益類科目。

【提示】

結轉后“本年利潤”的貸方余額為當期實現的凈利潤，借方余額為當期發生的凈虧損。

借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　　　管理費用

        　　銷售費用等

借：主營業務收入

　　營業外收入

　　投資收益等

　　貸：本年利潤

結轉本年利潤

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤或凈虧損，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

或者相反分錄

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　——提取任意盈余公積 

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 

　　　　　　　——任意盈余公積 

分配股利或利潤的會計處理

經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。

借：利潤分配——應付現金股利

　　貸：應付股利 

經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

借：利潤分配——轉作股本的股利 

　　貸：股本

結轉“利潤分配”明細科目

將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

 　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　——應付現金股利

　　　　　　　——轉作股本的股利

【提示】

結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額；如出現借方余額，則表示未彌補虧損的金額。

“利潤分配”科目所屬的其他明細科目應無余額。