[摘要]北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生整理出2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點(diǎn)，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生指定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。

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第1章 審計(jì)概述

 

第2節(jié) 審計(jì)要素

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【說明】

　　（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

　　2、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）

　　【說明】

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層和治理層的責(zé)任；

　　（2）管理層可能包括部分或全部的治理層成員。

　　3、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）

　　1、適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

　　（1）鑒證對(duì)象可以識(shí)別；

　　（2）不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；

　　（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。

　　2、管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要：

　　（1）根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確定適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

　　（2）根據(jù)使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)恼f明。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）

　　1、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：

　　（1）相關(guān)性；

　　（2）完整性；

　　（3）可靠性；

　　（4）中立性；

　　（5）可理解性。

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的的編制基礎(chǔ)和特殊目的的編制基礎(chǔ)。

　　四、審計(jì)證據(jù)

　　1、審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性。

　　2、審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

　　【注意】

　　第3章具體學(xué)習(xí)

　　五、審計(jì)報(bào)告

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否復(fù)核適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。

　　【注意】

　　不同意見類型的審計(jì)報(bào)告出具的依據(jù)和具體內(nèi)容，在第19章具體學(xué)習(xí)。

責(zé)任編輯：柴雨