[摘要]【注冊會計師考點聚焦】是北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學習《稅法》科目核心考點：稅收執(zhí)法。

　　【知識點】稅收執(zhí)法★

　　稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面。

　　稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

　　一、稅款征收管理權限劃分

　　1.在征管權限劃分上，中央稅和共享稅由中央稅務機構負責征收；地方稅，由地方稅務機構負責征收。

　　2.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

　　3.經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權，如全國性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權以及一般地方稅收管理權以外的其他一些管理權等。

　　4.經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準，經(jīng)濟特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權。

　　上述地方（包括少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)）的稅收管理權的行使，必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財政收入為前提。

　　5.涉外稅收政策的調(diào)整權集中在全國人大常委會和國務院；在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅。

　　二、稅收征收管理范圍劃分

稅收征收機構	征管范圍
國稅系統(tǒng)	增值稅，消費稅，車輛購置稅
	鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅
	中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易印花稅
	中央稅的滯納金、補稅、罰款
地稅系統(tǒng)	營業(yè)稅，城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分）
	地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分）
	資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅及其地方附加
	地方稅的滯納金、補稅、罰款
海關系統(tǒng)	關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅

　　三、稅收收入劃分

　　（1）中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

　　（3）中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：

　　增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。

　　四、其他稅收執(zhí)法權

　　根據(jù)《稅收征收管理法》相關規(guī)定，稅務行政處罰的種類應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。

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責任編輯：舒米勒