對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

考慮因素

1、被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達

2、被審計單位的企業(yè)文化是否強調(diào)誠信和道德價值觀念的重要性

3、管理層是否身體力行，高級管理人員是否起表率作用

4、對違反有關政策和行為規(guī)范的情況，管理層是否采取適當?shù)膽土P措施

對勝任能力的重視

考慮因素

1、財務人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業(yè)務性質(zhì)和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓，在發(fā)生錯誤時，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理

2、管理層是否配備足夠的財務人員以適應業(yè)務發(fā)展和有關方面的需要

3、財務人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能

治理層的參與程度

治理層對控制環(huán)境影響的要素

1、治理層相對于管理層的獨立性

2、成員的經(jīng)驗和品德

3、治理層參與被審計單位經(jīng)營的程度和收到的信息以及其對經(jīng)營活動的詳細檢查

4、治理層采取措施的適當性

管理層的理念和經(jīng)營風格

理念

包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度

經(jīng)營風格

管理層的經(jīng)營風格可以表明管理層所能接受的業(yè)務風險的性質(zhì)

組織結構及職權與責任的分配

考慮因素

1、在被審計單位內(nèi)部是否有明確的職責劃分，是否將業(yè)務授權、業(yè)務記錄、資產(chǎn)保管和維護以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分離

2、數(shù)據(jù)處理和管理的職責的劃分是否合理

3、是否已針對授權交易建立適當?shù)恼吆统绦?/p>

人力資源政策與實務

人力資源政策與實務涉及招聘、培訓、考核、咨詢、晉升和薪酬等方面。