[摘要]合并報表抵消分錄邏輯上混亂怎么辦？所有CPA答疑問題均來自北京注協培訓網答疑中心，凡購買北京注協培訓網注冊會計師輔導課程即可在答疑中心免費咨詢學習問題。

　　第二十六章 合并財務報表

　　問題：對于抵消分錄上我邏輯上有點混亂。 對于母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消，是因為在收購子公司時，母公司個別報表上已經確認過長期股權投資了，在合并報表上，對于這點母子公司個別報表上都有重復了，所以需要抵消一個進行合并，是嗎？那為什么抵消后又要恢復子公司留存收益？ 之后母公司對子公司的投資收益和子公司的當年利潤分配相抵，是因為這部分利潤在母子公司個別報表中已經單獨確認了，所以在合并時需要抵消一次避免重復，是這樣嗎？

　　學員：您好！

　　1、母公司對子公司的長期股權投資，反映為長期股權投資的增加，在母公司個別資產負債表中作為資產類項目中的長期股權投資列示，對子公司來說，就是對應子公司的實收資本（或股本）等所有者權益，在其個別資產負債表中反映為實收資本（或股本）。但是從企業集團整體來看，母公司對子公司的長期股權投資與少數股東權益實際上相當于子公司的所有者權益，是相等的不能重復計算，所以，在編制合并報表時，應當在母公司與子公司財務報表數據簡單相加的基礎上，將母公司對子公司長期股權投資項目和子公司所有者權益項目予抵消。

　　2、同一控制下企業合并，被合并方留存收益恢復的問題僅體現在合并報表層面，個別報表層面不涉及留存收益恢復問題。實質上就是由于在合并報表層面將被合并方在合并日之前的利潤表納入合并范圍，調整前期比較數據，而自然帶下來的留存收益。

　　3、母公司對子公司的投資收益和子公司的當年利潤分配相抵，您的理解對的。

　　祝您學習愉快！

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責任編輯：柴雨