【知識點】了解內部控制VS控制測試
【對比總結】
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區別 |
了解內部控制 |
控制測試 |
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目的 |
①評價控制的設計是否合理 ②確定控制是否得到執行 |
測試控制運行的有效性 |
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重點 |
控制是否得到執行 |
控制運行的有效性 |
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過程 |
實施風險評估程序時 |
實施進一步審計程序時 |
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證據內容 |
①某項控制是否存在 ②控制是否正在執行 |
①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的 ②控制是否得到一貫執行 ③控制由誰執行或以何種方式執行 |
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證據數量 |
①只需抽取少量的交易進行檢查 ②觀察某幾個時點 |
①需要抽取足夠數量的交易進行檢查 ②對多個不同時點進行觀察 |
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程序及其性質 |
①詢問被審計單位的人員； ②觀察特定控制的運用； ③檢查文件和報告； ④穿行測試。 |
①詢問以獲取與內部控制運行情況相關的信息 ②觀察以獲取控制的運行情況 ③檢查以獲取控制的運行情況 ④重新執行 |
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要求 |
必要程序 |
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試： ①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的 ②僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據 |
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