內(nèi)容

總體應(yīng)對措施

（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

（2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施審計程序

（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等

（2）改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

（3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等

【注意】

下表“具體應(yīng)對措施——由于編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報”和“具體應(yīng)對措施——由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報”的對應(yīng)程序應(yīng)當(dāng)有所了解

針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

舞弊的手段：

（1）編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時

（2）濫用或隨意變更會計政策

（3）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

（4）故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

（5）隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實

（6）構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

【注意】

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。

下表“應(yīng)對凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計程序和目的”（綜合階段經(jīng)常出題，專業(yè)階段偶有客觀題或簡答題）