現金流量表的填列

一、經營活動產生的現金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現金

本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。

企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋本期發生的增值稅銷項稅額＋應收賬款、應收票據（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準備）+預收款項項目（期末余額－期初余額）－本期由于收到非現金資產抵債減少的應收賬款、應收票據的金額－本期發生的現金折扣＋收回的以前年度核銷的壞賬±其他特殊調整業務。

收到的稅費返還

本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。

收到其他與經營活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

經營活動現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。

為購置存貨而發生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映。

購買商品、接受勞務支付的現金＝營業成本＋應交稅費——應交增值稅（進項稅額）＋（存貨期末余額－存貨年初余額）＋（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）＋（應付票據年初余額－應付票據期末余額）＋（預付款項期末余額－預付款項年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用的折舊費

支付給職工以及為職工支付的現金

本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。

支付給職工以及為職工支付的現金＝生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬＋（應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額

【提示】本項目不包括支付給在建工程人員的工資和支付給離退休人員的各種費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。支付給離退休人員的各種費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映。

企業為職工支付的醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金，企業為職工交納的商業保險金，因解除與職工勞動關系給予的補償，現金結算的股份支付，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

支付的各項稅費

本項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的營業稅、增值稅、所得稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。

支付的各項稅費＝當期所得稅費用＋（應交所得稅期初余額－應交所得稅期末余額）＋支付的營業稅金及附加＋應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

支付其他與經營活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金、支付給離退休人員的各種費用等。

其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。

經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量凈額

二、投資活動產生的現金流量：

收回投資收到的現金

本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。

不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。

債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現金”項目中反映。

處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。

取得投資收益收到的現金

本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由于不產生現金流量，不在本項目中反映；包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。

處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。

由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。

如果處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，應作為投資活動產生的現金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

企業處置子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位可能持有現金和現金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業單位的現金流量，就應以處置價款中收到現金的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額反映。

【提示】處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，則將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”項目中。

收到其他與投資活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。

不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。

【提示】為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映；融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

投資支付的現金

本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

【提示】

企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未發放的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

本項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額，如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

支付其他與投資活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

投資活動現金流出小計

投資活動產生的現金流量凈額

三、籌資活動產生的現金流量：

吸收投資收到的現金

本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。

以發行股票等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

取得借款收到的現金

本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。

收到其他與籌資活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

籌資活動現金流入小計

償還債務支付的現金

本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映。

分配股利、利潤或償付利息支付的現金

本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

支付其他與籌資活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式購建固定資產、無形資產等各期支付的現金等。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

籌資活動現金流出小計

籌資活動產生的現金流量凈額

四、匯率變動對現金及現金等價物的影響

匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

五、現金及現金等價物增加額

加：期初現金及現金等價物余額

六、期末現金及現金等價物余額