[摘要]由于2017年CPA考試大綱暫未公布，不少考生對CPA備考內容比較迷茫，所以北京注協培訓網內專家特地編寫了2017年CPA考試專業階段6科備考預習講義——2017年CPA《戰略》考前預習講義，提前重點章節，重點知識點，在注會考試中取得完勝。

　　由于2017年CPA考試大綱暫未公布，不少考生對CPA備考內容比較迷茫，所以北京注協培訓網內專家特地編寫了2017年CPA考試專業階段6科備考預習講義——2017年CPA《戰略》考前預習講義，提前重點章節，重點知識點，在注會考試中取得完勝。

　　第五章 風險與風險管理

　　第一節　風險與風險管理概述

　　二、企業面對風險的種類

　　(一)外部風險

　　6.市場風險

	分類
市場風險	1. 產品或服務的價格及供需變化帶來的風險； 2. 能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩定性和價格的變化帶來的風險； 3. 主要客戶、主要供應商的信用風險； 4. 稅收政策和利率、匯率、股票價格指數的變化帶來的風險； 5．潛在進入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險。

　　(二)內部風險

　　2.運營風險

定義		源頭
運營風險	運營風險是指企業在運營過程中，由于外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗或使運營活動達不到預期的目標的可能性及其損失。	1.企業產品結構、新產品研發方面可能引發的風險； 2.企業新市場開發、市場營銷策略方面可能引發的風險； 3.企業組織效能、管理現狀、企業文化、中高層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗等方面可能引發的風險； 4.期貨等衍生產品業務中發生失誤帶來的風險； 5.質量、安全、環保、信息安全等管理中發生失誤導致的風險； 6.因企業內、外部人員的道德風險或業務控制系統失靈導致的風險； 7.給企業造成損失的自然災害等風險； 8.企業現有業務流程和信息系統操作運行情況的監管、運行評價及持續改進能力方面引發的風險。

　　第三節　風險管理基本流程

　　一、風險管理策略

　　(一)風險管理工具

　　風險管理工具共有七種：風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險

　　補償和風險控制。

　　風險承擔，是指企業對所面臨的風險采取接受的態度，從而承擔風險帶來的后果。采取風險承擔的原因：缺乏能力進行主動管理;沒有其他備選方案;從成本效益考慮，這種工具最適宜。

　　風險規避，是指企業回避、停止或退出蘊含某一風險的商業活動或商業環境，避免成為風險的所有人。

　　風險轉移，是指企業通過合同將風險轉移到第三方，企業對轉移后的風險不再擁有所有權。轉移風險不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉移到另一方。例如保險、非保險型的風險轉移、風險證券化。

　　風險轉換，是指企業通過戰略調整等手段將企業面臨的風險轉換成另一個風險。風險轉換一般不會直接降低企業總的風險，其簡單形式就是在減少某一風險的同時，增加另一風險。

　　風險對沖，是指采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是，使這些風險的影響相互抵銷。例如資產組合使用、多種外幣結算的使用、戰略上的多種經營等。

　　風險補償，是指企業對風險可能造成的損失采取適當的措施進行補償。風險補償表現在企業主動承擔風險，并采取措施以補償可能的損失。形式有財務補償、人力補償、物資補償等。

　　風險控制，是指控制風險事件發生的動因、環境、條件等，來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生的概率的目的。

　　二、風險管理組織體系

　　風險管理組織體系包括六大體系：

　　(一)規范的公司法人治理結構

　　董事會就全面風險管理工作的有效性對股東(大)會負責。董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：

　　(1)審議并向股東(大)會提交企業全面風險管理年度工作報告;

　　(2)確定企業風險管理總體目標、風險偏好、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案;

　　(3)了解和掌握企業面臨的各項重大風險及其風險管理現狀，做出有效控制風險的決策;

　　(4)批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制;

　　(5)批準重大決策的風險評估報告;

　　(6)批準內部審計部門提交的風險管理監督評價審計報告;

　　(7)批準風險管理組織機構設置及其職責方案;

　　(8)批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度做出的風險性決定的行為;

　　(9)督導企業風險管理文化的培育;

　　(10)全面風險管理的其他重大事項。

　　(二)風險管理委員會

　　具備條件的企業，董事會可下設風險管理委員會。該委員會的召集人應由不兼任總經理的董事長擔任;董事長兼任總經理的，召集人應由外部董事或獨立董事擔任。該委員會成員中需有熟悉企業重要管理及業務流程的董事，以及具備風險管理監管知識或經驗、具有一定法律知識的董事。

　　風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：

　　(1)提交全面風險管理年度報告;

　　(2)審議風險管理策略和重大風險管理解決方案;

　　(3)審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告;

　　(4)審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告;

　　(5)審議風險管理組織機構設置及其職責方案;

　　(6)辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

　　企業總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理或總經理委托的高級管理人員，負責主持全面風險管理的日常工作，負責組織擬訂企業風險管理組織機構設置及其職責方案。

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責任編輯：北京的雨