預算類型

含義

優點

缺點

增量預算

新的預算使用以前期間的預算或者實際業績作為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容

（1）預算是穩定的，并且變化是循序漸進的；
（2）經理能夠在一個穩定的基礎上經營他們的部門；
（3）系統相對容易操作和理解；
（4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；
（5）容易實現協調預算

（1）它假設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續下去；
（2）不能擁有啟發新觀點的動力；
（3）沒有降低成本的動力；
（4）它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算；
（5）它可能過期，并且不再和經營活動的層次或者執行工作的類型有關

零基預算

在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用

（1）能夠識別和去除不充分或者過時的行動；
（2）能夠促進更為有效的資源分配；
（3）需要廣泛的參與；
（4）能夠應對環境的變化；
（5）鼓勵管理層尋找替代方法

（1）它是一個復雜的、耗費時間的過程；
（2）它可能強調短期利益而忽視長期目標；
（3）管理團隊可能缺乏必要的技能

實行全面預算管理需關注的主要風險

（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。
（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。
（3）預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

全面預算的內部控制要求與措施

預算編制

（1）企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。企業應當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。
（2）企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。企業可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算。
（3）企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。
（4）企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。企業全面預算應當按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

預算執行

（1）企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。
（2）企業全面預算一經批準下達，各預算執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。
企業應當以年度預算作為組織、協調各項生產經營活動的基本依據,將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標。
（3）企業應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制。
（4）企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。
（5）企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
（6）企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

預算考核

（1）企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
（2）企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度。
（3）企業預算執行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄。