目標(biāo)

交流信息，分享見解

內(nèi)容

（1）被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

（2）財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

人員

關(guān)鍵成員、擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家

【注意】

并非所有成員每次都參加

時間和方式

持續(xù)交換，并在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴(yán)格追蹤

行業(yè)狀況

行業(yè)地位

↓

行業(yè)具體情況

↓

判斷有無重大錯報風(fēng)險

①所處行業(yè)的市場供求與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭

②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

③與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

④能源供應(yīng)與成本

⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

①國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對銀行、保險等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）

②是否存在對新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響

③國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響

④與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

其他外部環(huán)境

①當(dāng)前宏觀經(jīng)經(jīng)濟狀況及未來發(fā)展趨勢

②目前經(jīng)濟狀況對被審計單位經(jīng)濟活動的影響

③匯率波動或全球市場力量對被審計單位的經(jīng)營活動的影響

【提示】

總結(jié)的4點包括：總體經(jīng)濟情況；利率；融資的可獲得性；通貨膨脹水平或幣值變動。

計算機硬件制造

市場和競爭以及技術(shù)進步的情況

金融機構(gòu)

宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)

相關(guān)環(huán)保法規(guī)

【提示】

了解的重點在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。