含義

（兩層）

1、何時實施控制測試

2、測試所針對的控制適用的時點或期間

已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)并擬利用，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序

1、獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)

沒發(fā)生變化

可能決定信賴期中獲取的審計證據(jù)

發(fā)生變化

需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響

2、確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

考慮因素

1、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度

2、在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動

3、在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度

4、剩余期間的長度

5、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍

6、控制環(huán)境

以前審計獲取的審計證據(jù)

控制在本期發(fā)生變化

應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性

控制在本期沒發(fā)生變化

未發(fā)生變化且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性

【每3年至少對控制測試一次】

確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況

1、內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程

2、控制特征（是人工還是自動化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險

3、信息技術(shù)一般控制的有效性

4、影響內(nèi)部控制的重大人事變動

5、由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險

6、重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度

不得依賴以前審計所獲取證據(jù)的情形

鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

? 如果確定評估的認定層次重大錯包風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不應(yīng)以來以前審計獲取的證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性