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　　【知識點】應納稅額的計算-1（第二章 增值稅法）

　　一、應納稅額的計算(12項)

　　(一)計算應納稅額的時間限定

　　1.進項稅額抵扣的時間限定

　　2.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法(了解)

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票以及海關進口增值稅專用繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證(按規(guī)定不用認證的納稅人除外)或者申報抵扣的，不得作為合法的征稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

　　(2)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

　　客觀原因：

　　①因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

　　②有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

　　③稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

　　④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；

　　⑤國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　(二)計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理

　　根據(jù)稅法規(guī)定，當期進項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　(三)扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定——進項稅額轉(zhuǎn)出（掌握）

　　購進貨物、勞務服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，用于不得抵扣進項稅額項目，不得抵扣進項稅額。如果在購進時已抵扣了進項稅額，需要在改變用途當期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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