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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

? 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

? 取決于被審計(jì)單位，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

? 兩個(gè)層次

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次：與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，難以界定于某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定

2. 各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次：考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)原因：有時(shí)無(wú)法單獨(dú)評(píng)估

二、檢查風(fēng)險(xiǎn)

? 如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

? 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

? 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

四、審計(jì)的固有限制

后果：注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，不能提供絕對(duì)保證

來(lái)源：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)； (2)審計(jì)程序的性質(zhì)；

(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

【真題/單選/2015】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為 10%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為 35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為 25%

B. 實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

【答案】A

【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=10%÷35% =28.6%，而不是 25%。

【例題】下到各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（ ）。

A．許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制  C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

【答案】ABC

【依據(jù)】《審計(jì)》 第一章 審計(jì)概述 第 20－21 頁(yè)

【例題】下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）

A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B．固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D．固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【依據(jù)】《審計(jì)》第一章 審計(jì)概述 第 18－19 頁(yè)

【例題】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C. 在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)作用

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

【答案】CD

【解析】錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不包括檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

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