[摘要]2016年注冊會計師綜合階段考試在即，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊為考生精心挑選出《職業(yè)能力綜合測試》案例集中的實務(wù)案例及重要知識點。本文知識點為職業(yè)能力綜合測試試卷二中的創(chuàng)業(yè)板上市條件。

　　資料

　　創(chuàng)業(yè)板首次發(fā)行情況：

股票種類	人民幣普通股（A股）
每股面值	1.00元
發(fā)行后股本	6,700萬股
發(fā)行日期	2015年12月1日
擬發(fā)行股數(shù)	1,680萬股，占發(fā)行后總股本的25.07%
發(fā)行方式	網(wǎng)下向詢價對象配售和網(wǎng)上向社會公眾投資者定價發(fā)行相結(jié)合
發(fā)行對象	符合資格的詢價對象和在證券交易所開戶的境內(nèi)自然人、法人等投資者（國家法律、法規(guī)禁止購買者除外）
承銷方式	主承銷商余額包銷

　　合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)：單位：元

項目	2015-6-30	2014-12-31	2013-12-31	2012-12-31
資產(chǎn)總額	150,465,947.78	96,684,538.87	57,687,834.69	42,114,686.86
負債總額	66,878,616.07	31,931,947.62	18,647,184.53	13,781,571.40
股東權(quán)益	83,587,331.71	64,752,591.25	39,040,650.16	28,333,115.46

　　合并利潤表主要數(shù)據(jù)單位：元

項目	2015年1-6月	2014年度	2013年度	2012年度
營業(yè)收入	87,684,305.53	101,641,745.55	75,646,635.62	71,600,707.77
營業(yè)利潤	20,513,529.80	22,709,836.46	11,260,396.81	16,571,556.93
利潤總額	20,871,015.80	23,449,997.05	11,611,675.81	16,606,256.93
凈利潤	18,834,740.46	21,417,941.09	10,707,534.70	16,861,732.01
扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤	17,658,973.73	19,352,827.87	9,514,194.74	13,767,847.11

　　合并現(xiàn)金流量表主要數(shù)據(jù)單位：元

項目	2015年1-6月	2014年度	2012年度	2011年度
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	-2,124,946.00	28,028,369.54	6,364,806.01	11,875,083.31
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	-27,478,889.72	-8,971,933.72	-11,179,777.13	-4,741,488.23
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	27,881,824.60	760,006.00	3,964.18	--
匯率變動對現(xiàn)金的影響額	-59,548.44	-104,862.76	-101,823.60	-267,298.40
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額	-1,781,559.56	19,711,579.06	-4,912,830.54	6,866,296.68

　　發(fā)行人和主承銷商認為：

　　1.首次公開發(fā)行股票后總股本在4億股（含）以下的，網(wǎng)下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行股票的70%;發(fā)行后總股本超過4億股的，網(wǎng)下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行股票的80%。

　　2.過去12個月內(nèi)與主承銷商存在保薦、承銷業(yè)務(wù)關(guān)系的公司及持股10%以上的股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員，或已與主承銷商簽署保薦、承銷業(yè)務(wù)合同或達成相關(guān)意向的公司及其持股10%以上的股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員，屬于首次公開發(fā)行股票網(wǎng)下配售時，發(fā)行人和主承銷商不得配售的對象。

　　問題.根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板首發(fā)管理暫行辦法》的規(guī)定，發(fā)行人發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的財務(wù)指標應(yīng)達到什么樣的要求？根據(jù)資料，指出四海股份2012年度至2014年度的主要財務(wù)指標是否符合創(chuàng)業(yè)板的上市條件，并簡要說明理由。

　　【參考答案】

　　1.創(chuàng)業(yè)板上市的財務(wù)指標應(yīng)達到以下要求：

　　（1）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元;或者最近一年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。

　　（2）最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。

　　（3）發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。

　　2.四海股份：

　　（1）四海股份2013年度至2014年度連續(xù)盈利，凈利潤分別為9,514,194.74元和19,352,827.87元;2014年盈利，且營業(yè)收入為101,641,745.55元。符合《創(chuàng)業(yè)板首發(fā)管理暫行辦法》中有關(guān)“最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元;或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。”的規(guī)定。

　　（2）四海股份2014年年末凈資產(chǎn)為64,752,591.25元。符合《創(chuàng)業(yè)板首發(fā)管理暫行辦法》中有關(guān)“最近一期期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。”的規(guī)定。

　　（3）四海股份發(fā)行后股本為6700萬股。符合《創(chuàng)業(yè)板首發(fā)管理暫行辦法》中有關(guān)“發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。

　　版權(quán)聲明：

　　以上案例內(nèi)容是職業(yè)能力綜合測試試卷（二）知識點，摘選自北京注冊會計師協(xié)會編寫的注冊會計師綜合階段輔導(dǎo)書《職業(yè)能力綜合測試》案例集，均為北京注冊會計師協(xié)會培訓(xùn)網(wǎng)合法擁有版權(quán)或有權(quán)使用的作品，未經(jīng)本網(wǎng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載、摘編或利用其它方式使用上述作品。

　　編輯推薦：2016年注會綜合階段實務(wù)案例及重要知識點聚焦（卷一）  （卷二）

責(zé)任編輯：柴雨
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