2023年注會綜合階段試卷一的考試已經(jīng)結(jié)束了，走出考場的考生一定非常想了解本場考試的答案解析！北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)根據(jù)考生回憶整理了考試試題，一起來看看吧！

會計部分：

（一）股份支付

集團股份支付：母公司以子公司權(quán)益工具對子公司高管進行股權(quán)激勵

（二）金融工具

應(yīng)收賬款保理是否終止確認(rèn)

（三）長投及合并

1. 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資直接控制與間接控制的判斷

2. 非同一控制下企業(yè)合并的個別報表和合并報表處理（涉及一攬子交易和或有對價）

（四）收入

1. 分期收款銷售構(gòu)成重大融資成分的收入確認(rèn)

2. 可變對價的收入確認(rèn)

3. 投入法履約進度的計算

（五）租賃

出租人的會計處理

（六）借款費用

借款費用資本化金額的計算

（七）債務(wù)重組

債務(wù)重組的會計處理

審計部分：

（一）函證

1. 函證的實施范圍：只函證了余額的前20，剩余隨機抽樣

2. 應(yīng)收賬款不能因為已全額計提壞賬就不函證

（二）收入與費用審計

1. 延伸檢查

2. 運費計銷售費用

3. 售后代管商品

（三）存貨監(jiān)盤

1. 存貨監(jiān)盤

（四）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)+利用專家的工作+固定資產(chǎn)的減值

1. 持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項+利用專家的工作：固定資產(chǎn)為主要生產(chǎn)設(shè)備，占銷售收入的50%，因碳排放超標(biāo)，違反環(huán)保政策，被迫兩年后關(guān)停，經(jīng)兩年過渡期后停止使用，只計提了部分減值，事務(wù)所內(nèi)部專家復(fù)核減值底稿覺得沒問題。

2. 未以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)計提減值：固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量有問題，不合格率50%，考慮到未來生產(chǎn)線改良，未計提減值，按賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，在建工程未完工。

（五）冷卻期

冷卻三年：連續(xù)5年（2年項目質(zhì)量復(fù)核人+1年項目合伙人+2年關(guān)鍵合伙人）擔(dān)任重要子公司的關(guān)鍵審計合伙人后，更換會計師事務(wù)所，為母公司提供非審計服務(wù)。

（六）舞弊

在建工程舞弊：總經(jīng)理的朋友承包的本公司在建工程中止建設(shè)了。

稅法部分：

（一）增值稅

1. 增值稅留抵稅額退稅

2. 統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅的處理

3. 兼用于職工福利是否可以抵扣進項稅額

（二）企業(yè)所得稅

1. 特殊性稅務(wù)重組能否彌補之前的虧損

2. 現(xiàn)金折扣和分期收款企業(yè)所得稅的處理

3. 不征稅收入的處理

（三）個人所得稅

授予股票期權(quán)個人所得稅的處理

（四）環(huán)境保護稅

環(huán)境保護稅的計算

注會考試成績查詢

對于所有參加23年注會考試的考生來說，成績查詢是不容錯過的重要節(jié)點。所以考后需要重點關(guān)注的事項之一就是成績查詢。

成績查詢時間：預(yù)計2023年11 月下旬

成績查詢?nèi)肟冢篽ttps://cpaexam.cicpa.org.cn

成績下發(fā)后，如果真實成績與估分結(jié)果相差較大，或者僅差1-2分就能及格，那么不妨申請成績復(fù)核。

需要對考試成績復(fù)核的考生，可在成績發(fā)布后第5個工作日起的10個工作日內(nèi)，通過網(wǎng)報系統(tǒng)，提出復(fù)核申請，中注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績復(fù)核辦法》統(tǒng)一組織復(fù)核工作。

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