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注冊會計師注冊辦法

中華人民共和國財政部令

第 25 號

　　《注冊會計師注冊辦法》已經(jīng)部務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。

部 長

二○○五年一月二十二日

注冊會計師注冊辦法

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師注冊工作，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。

　　第二條 申請注冊成為注冊會計師適用本辦法。

　　第三條 省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”)負責本地區(qū)注冊會計師的注冊及相關(guān)管理工作。中國注冊會計師協(xié)會對省級注冊會計師協(xié)會的注冊管理工作進行指導。

　　注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當取得財政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊會計師證書(以下簡稱“注冊會計師證書”)。

　　第四條 具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊：

　　(一)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；

　　(二)經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。

　　第五條 注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：

　　(一)不具有完全民事行為能力的；

　　(二)因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

　　(三)因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

　　(四)受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

　　(五)因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的；

　　(六)不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

　　(七)年齡超過70周歲的。

　　第六條 注冊申請人申請注冊，應(yīng)當通過所在的會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會提交下列材料：

　　(一)注冊會計師注冊申請表(附表1)；

　　(二)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復印件；

　　(三)2名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業(yè)務(wù)2年以上證明表(附表2)；

　　(四)與所在會計師事務(wù)所簽定的聘用合同復印件；

　　(五)有效身份證件或者身份證明復印件(外國人應(yīng)當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當提交在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復印件和中國出入境行政管理部門發(fā)放的通行證復印件替代此項材料)；

　　(六)有效人事檔案證明或者退休證明復印件(外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復印件替代此項材料)。

　　經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應(yīng)當提交相關(guān)文件和符合認定或者考核條件的相關(guān)證明，替代前款第(二)項材料。

　　第七條 注冊申請人和所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當對申請材料內(nèi)容的真實性負責，證明人應(yīng)當對證明材料內(nèi)容的真實性負責。

　　第八條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當在受理注冊申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當提交的材料目錄及要求、準予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。

　　第九條 省級注冊會計師協(xié)會收到注冊申請人提交的申請材料后，應(yīng)當對注冊申請人提交的申請材料進行形式審查，并核對有關(guān)復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知其需要補正的全部材料及內(nèi)容。

　　對申請材料齊全、符合法定形式，或者按照要求提交全部補正申請材料的注冊申請人，應(yīng)當受理其注冊申請。

　　第十條 省級注冊會計師協(xié)會受理或者不予受理注冊申請，應(yīng)當向注冊申請人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十一條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對申請材料的內(nèi)容進行審查，并自受理注冊申請之日起20個工作日內(nèi)作出準予或者不予注冊的決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會負責人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知注冊申請人。

　　第十二條 省級注冊會計師協(xié)會作出準予注冊決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向注冊申請人頒發(fā)注冊會計師證書。

　　省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當自作出準予注冊決定之日起20個工作日內(nèi)，將準予注冊的決定和注冊會計師注冊備案表(附表3)報送財政部、中國注冊會計師協(xié)會備案，抄報所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門(以下簡稱“省級財政部門”)并將準予注冊人員的名單在全國性報刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第十三條 省級注冊會計師協(xié)會作出不予注冊決定的，應(yīng)當自作出決定之日起15個工作日內(nèi)書面通知注冊申請人。書面通知中應(yīng)當說明不予注冊的理由，并告知注冊申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條 財政部依法對省級注冊會計師協(xié)會的注冊工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當通知省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊。

　　第十五條 中國注冊會計師協(xié)會和省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查，必要時可以進行實地檢查。

　　第十六條 注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：

　　(一)完全喪失民事行為能力的；

　　(二)受刑事處罰的；

　　(三)自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的；

　　(四)以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書的。

　　第十七條 省級注冊會計師協(xié)會工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守準予注冊的，或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準予注冊的，由省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書。

　　第十八條 被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒有本辦法第五條規(guī)定所列情形。

　　第十九條 注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會注銷注冊：

　　(一)依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計師證書的；

　　(二)不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

　　第二十條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將注銷注冊的決定抄報財政部和所在地的省級財政部門、中國注冊會計師協(xié)會，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)將注銷注冊人員的名單在全國性報刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第二十一條 注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，由財政部或者所在地的省級財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由財政部或者所在地的省級財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

　　財政部和省級財政部門應(yīng)當按照《中華人民共和國行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定實施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國注冊會計師協(xié)會和注冊會計師所在地的省級注冊會計師協(xié)會。

　　第二十二條 受到行政處罰，或者被撤銷注冊或注銷注冊的當事人有異議的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

　　第二十三條 香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民以及按照互惠原則確認的外國人申請注冊，依照本辦法辦理。

　　第二十四條 本辦法自2005年3月1日起施行。

　　自本辦法施行之日起，《注冊會計師注冊審批暫行辦法》[(93)財會協(xié)字第122號]、《外籍中國注冊會計師注冊審批暫行辦法》(財協(xié)字[1998]9號)、《〈外籍中國注冊會計師注冊審批暫行辦法〉的補充規(guī)定》(財會[2003]34號)同時廢止。

中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記辦法

(2009年9月11日，會協(xié)[2009]51號)

　　第一章 總 則

　　第一條 為做好中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員(以下簡稱非執(zhí)業(yè)會員)管理工作，加強對非執(zhí)業(yè)會員的服務(wù)和監(jiān)督，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

　　第二條 中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))負責非執(zhí)業(yè)會員管理相關(guān)制度的制定，指導各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱地方注協(xié))的非執(zhí)業(yè)會員管理工作；地方注協(xié)負責本地區(qū)非執(zhí)業(yè)會員的管理工作。

　　第二章 登 記

　　第三條　符合下列條件之一者，可申請成為非執(zhí)業(yè)會員：

　　(一) 取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書不超過5年。

　　(二) 執(zhí)業(yè)會員停止執(zhí)業(yè)或被撤銷、注銷注冊不超過5年。

　　(三) 取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書超過5年或執(zhí)業(yè)會員停止執(zhí)業(yè)或被撤銷、注銷注冊超過5年，經(jīng)過相關(guān)測試。

　　第四條　申請程序

　　(一)申請人向地方注協(xié)提出申請，并準確、真實、完整地填報《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記表》(見附表一)。

　　(二)地方注協(xié)在接到申請之日起20個工作日內(nèi)做出是否批準的決定。

　　對于批準的申請人，地方注協(xié)應(yīng)當將其《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記表》的相關(guān)信息在行業(yè)管理信息系統(tǒng)中上報，并將《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員匯總表》(以下稱匯總表，見附表二)抄報中注協(xié)復核；對于不予批準的申請人，地方注協(xié)應(yīng)當告知其原因。

　　(三)中注協(xié)自接到匯總表之日起10個工作日內(nèi)，對申請人的資格進行復核。對于復核合格的，在行業(yè)管理信息系統(tǒng)中進行確認，同時在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)、中注協(xié)網(wǎng)站和地方注協(xié)網(wǎng)站上公告；對復核不合格的，應(yīng)當通知有關(guān)地方注協(xié)予以撤銷。

　　經(jīng)中注協(xié)復核合格的人員，由地方注協(xié)頒發(fā)中注協(xié)統(tǒng)一印制的中國注冊會計師協(xié)會會員證書(以下簡稱會員證書)。

　　第五條 有下列情形之一的，地方注協(xié)不準予其登記：

　　(一)不具有完全民事行為能力的。

　　(二)受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請入會之日止不滿5年的。

　　(三)因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請入會之日止不滿2年的。

　　(四)受吊銷注冊會計師證書處罰的，自處罰決定之日起至申請入會之日止不滿5年的。

　　(五)因本辦法第十條(四)、(五)項情形被取消非執(zhí)業(yè)會員資格或被理事會勸其退會的，自相關(guān)決定之日起至申請入會之日止不滿3年的。

　　(六)由中注協(xié)或地方注協(xié)理事會予以除名的。

　　第六條 非執(zhí)業(yè)會員申請注冊會計師注冊獲批準后，地方注協(xié)應(yīng)當取消其非執(zhí)業(yè)會員登記。

　　第三章　轉(zhuǎn)會、退會和除名

　　第七條　非執(zhí)業(yè)會員由于工作調(diào)動等原因，出現(xiàn)跨省級行政區(qū)域變動的，可以辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)。具體程序為：

　　(一)本人向轉(zhuǎn)出地地方注協(xié)提出轉(zhuǎn)會申請并填寫《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會表》(以下簡稱《轉(zhuǎn)會表》，見附表三)；

　　(二)轉(zhuǎn)出地地方注協(xié)接到申請后10個工作日內(nèi)，應(yīng)當在《轉(zhuǎn)會表》上簽署意見，包括該會員的會費繳納情況、參加繼續(xù)教育情況、當年年檢情況等事項；

　　(三)轉(zhuǎn)入地地方注協(xié)接到經(jīng)轉(zhuǎn)出地地方注協(xié)簽署意見的《轉(zhuǎn)會表》后，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)與該會員取得聯(lián)系，辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第八條 非執(zhí)業(yè)會員可申請退出本協(xié)會，具體程序為：

　　(一)本人向地方注協(xié)提交退會申請，并同時交回非執(zhí)業(yè)會員證書；

　　(二)地方注協(xié)批準并報中注協(xié)備案。

　　第九條 非執(zhí)業(yè)會員拒不履行《中國注冊會計師協(xié)會章程》或地方協(xié)會《章程》規(guī)定的義務(wù)，所在地地方注協(xié)理事會可勸其退會或予以除名，并報中注協(xié)備案。

　　第十條 有下列情形之一者，由所在地地方注協(xié)取消其非執(zhí)業(yè)會員資格，收回會員證書，并報中注協(xié)備案：

　　(一) 喪失完全民事行為能力的。

　　(二) 受刑事處罰的。

　　(三) 因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的。

　　(四)在申請入會時，上報虛假材料的。

　　(五)存在嚴重違反中注協(xié)職業(yè)道德守則的行為的。

　　(六)未通過年檢和自行退會的。

　　被取消非執(zhí)業(yè)會員資格的當事人有異議的，可以自接到取消資格的書面通知之日起20個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴。中注協(xié)在收到申訴后30個工作日內(nèi)，進行復查并予以答復。

　　第四章 年度檢查

　　第十一條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當接受所在地地方注協(xié)組織的年度檢查(以下簡稱年檢)。新批準入會的非執(zhí)業(yè)會員，不參加當年年檢。

　　非執(zhí)業(yè)會員的年檢時間為每年6月1日至8月31日。

　　第十二條 非執(zhí)業(yè)會員年檢的具體內(nèi)容為：

　　(一)參加繼續(xù)教育的情況；

　　(二)交納會費情況；

　　(三)是否具有本辦法第十條規(guī)定的情形。

　　第十三條 非執(zhí)業(yè)會員有下列情形之一并無法委托他人辦理年檢的，可以向所在地地方協(xié)會提出申請，經(jīng)批準可以暫緩年檢：

　　(一)在境外停留的。

　　(二)生育休產(chǎn)假的。

　　(三)因疾病不能參加年檢。

　　(四)地方協(xié)會認可的其他情形。

　　暫緩年檢期限不得超過一年。

　　第十四條 對于年檢合格的非執(zhí)業(yè)會員，地方注協(xié)應(yīng)當在其會員證書上加蓋年檢合格印章。

　　第十五條 對于未完成規(guī)定的繼續(xù)教育、未交納會費，或具有本辦法第十條規(guī)定的情形之一的非執(zhí)業(yè)會員，年檢不予通過。

　　第十六條 無故不參加年檢的非執(zhí)業(yè)會員，視為其自行退會。

　　第十七條 地方注協(xié)應(yīng)當將年檢合格的非執(zhí)業(yè)會員名單，在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)、中注協(xié)網(wǎng)站和地方注協(xié)網(wǎng)站或相關(guān)報刊上予以公告。

　　第十八條 對暫緩年檢的非執(zhí)業(yè)會員，待暫緩年檢的事由消除后，再按以上程序進行檢查。檢查結(jié)果另行公告。

　　第五章　附 則

　　第十九條 符合本辦法規(guī)定的外國和港澳臺地區(qū)人士，可直接向中注協(xié)提出申請，依照本辦法辦理登記。

　　第二十條 本辦法自2010年1月1日起施行。中注協(xié)1995年發(fā)布的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員管理暫行辦法》(會協(xié)字[1995]105號)和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于對中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員退會、轉(zhuǎn)會工作的補充說明》(會協(xié)字[1995]303號)同時廢止。

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責任編輯：栗子