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　　1月22日，中注協書面約談天健會計師事務所，提示股票質押業務較多的金融類上市公司年報審計風險。

　　中注協相關負責人指出，近年來，上市公司股票質押業務擴張迅速，涉及股票質押的A股上市公司數量逐年增加，業已出現因股價下跌、股份凍結等因素觸發的違約及涉訴等風險事件，存在融出資金的金融類上市公司存在較高審計風險。中注協提示注冊會計師應重點關注以下事項：

　　一是關注相關金融類上市公司內部控制的有效性。注冊會計師應根據金融行業特點，有效識別公司的重要業務流程;針對股票質押業務風險，了解、評估、測試與此相關的關鍵內部控制，重點關注客戶征信授信、質押券管理、貸后管理、IT系統等主要領域，充分核查相關風險，并與治理層及管理層進行充分溝通。

　　二是關注股票質押業務相關資產減值準備的合理性。注冊會計師應關注減值相關的重要會計估計和管理層重大判斷依據，測試質押物市值核算履約保障比率，關注資產負債表日低于預警線和平倉線合約的期后追保、平倉情況;對于單項方式計提減值準備的資產，應關注融資人財務狀況、履約能力、還款意愿、質押物的價值和流動性(比如質押股票是否長期停牌、被交易所特別處理或虧損)，充分評估減值計提的合理性;對于按組合方式計提減值準備的資產，應重點關注減值等級劃分標準和減值準備計提模型是否客觀合理，并復核減值準備計提金額的準確性。

　　三是關注股票質押業務涉訴情況。注冊會計師應關注涉訴案件進展，考慮向專業法律機構發送法律詢證函，評估相關案件導致潛在損失的可能性以及對財務報表的影響;同時，關注相關涉訴事項是否按照有關規定予以恰當披露。

　　四是關注股票質押業務列報與披露。獲取期末股票質押業務清單，檢查業務性質與規模是否符合相關制度要求，是否經過公司管理層審批;向交易所就質押股票信息發送詢證函，檢查交易合同及被質押股票有關上市公司公告;關注股票質押業務利息收入的確認和期后收款是否存在跨期;關注股票質押業務信息披露的合規性、完整性。

　　五是關注合并財務報表范圍。注冊會計師應關注結構化主體的產品說明、合伙協議、投資協議等相關文件，結合交易各方背景、交易實質以及所產生的可變回報，就上市公司對結構化主體是否具有實質性控制，是否應納入合并范圍進行綜合判斷;此外，注冊會計師還需關注表外核算資產的恰當性與合理性，關注管理費計算的準確性，以及是否存在跨期問題，尤其要留意業績報酬條款，是否得到合理的確認與計量。

　　中注協希望各證券所重視風險提示意見，加強年報審計風險防范，全力做好2017年年報審計工作。