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　　黨的十九大報告要求，建立以企業(yè)為主體、市場為導向和產(chǎn)學研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持。為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司近日組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

　　《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》目錄

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　(一)政策沿革

　　(二)政策調(diào)整

　　(三)研發(fā)活動的概念

　　(四)研發(fā)費用加計扣除的概念

　　二、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容

　　(一)研發(fā)費用的費用化和資本化處理方式

　　(二)研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受

　　(三)負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

　　(四)七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策

　　(五)創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用可以享受加計扣除政策

　　(六)研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

　　(七)直接從事研發(fā)活動人員的范圍

　　(八)企業(yè)研發(fā)活動的形式

　　(九)委托研發(fā)與合作研發(fā)的區(qū)別

　　(十)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可加計扣除

　　(十一)盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策

　　(十二)疊加享受加速折舊和加計扣除政策

　　(十三)企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定

　　(十四)企業(yè)委托關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方管理要求的區(qū)別

　　(十五)企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定

　　(十六)委托研發(fā)與合作研發(fā)項目的合同需經(jīng)科技主管部門登記

　　(十七)允許加計扣除的其他費用的口徑

　　(十八)研發(fā)費用“其他相關(guān)費用”限額計算的簡易方法

　　(十九)特殊收入應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費用

　　(二十)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的特殊處理

　　(二十一)財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應(yīng)區(qū)別處理

　　三、加計扣除研發(fā)費用核算要求

　　(一)享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求

　　(二)研發(fā)支出輔助賬的樣式

　　(三)研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

　　(四)研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定

　　(五)共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)會計核算要求

　　(六)核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策

　　(七)研發(fā)費用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合

　　(八)合作研發(fā)項目會計核算要求

　　四、研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理

　　(一)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程

　　(二)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點

　　(三)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料

　　(四)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的處理方法

　　(五)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時的有關(guān)規(guī)定

　　(六)預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

　　(七)企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關(guān)注關(guān)聯(lián)申報

　　(八)享受研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)項目無需事先通過科技部門鑒定或立項

　　(九)稅企雙方對研發(fā)項目有異議的由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門鑒定

　　(十)當年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受

　　(十一)正確處理稅務(wù)核查與企業(yè)享受研究費用加計扣除優(yōu)惠政策的關(guān)系

　　五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

　　(一)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%

　　(二)科技型中小企業(yè)的標準

　　(三)科技型中小企業(yè)評價指標

　　(四)科技型中小企業(yè)的認定方式

　　(五)可以直接確認符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定

　　(六)科技型中小企業(yè)季度預(yù)繳時不享受研發(fā)費用加計扣除政策