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[摘要]4月已至，變化最大的當(dāng)屬一般納稅人，差旅費(fèi)以后也可以抵扣了，那4月1日后小規(guī)模納稅人如何申報(bào)呢?這時(shí)機(jī)智的我又來了，看完記得點(diǎn)個(gè)“在看”。

　　4月已至，變化最大的當(dāng)屬一般納稅人，差旅費(fèi)以后也可以抵扣了，那4月1日后小規(guī)模納稅人如何申報(bào)呢?這時(shí)機(jī)智的我又來了，看完記得點(diǎn)個(gè)“在看”。

　　我們先來看政策

　　時(shí)間：從2019年1月起

　　1.小規(guī)模納稅人月銷售收入未超過10萬元(1個(gè)季度未超過30萬元)，免征增值稅。(4月申報(bào)時(shí)，得好好算賬哦~算好開票收入+未開票收入合計(jì)如實(shí)填報(bào)。)

　　2.適用差額征收的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定當(dāng)期銷售收入。(月未超過10萬，季未超過30萬免征增值稅。)

　　3.個(gè)體戶和非個(gè)體戶在填報(bào)時(shí)有不同，一個(gè)填未達(dá)起征點(diǎn)銷售額，一個(gè)填小微企業(yè)免稅銷售額，填報(bào)時(shí)注意區(qū)分。

　　4.不動(dòng)產(chǎn)銷售額要另行填報(bào)，特殊情況除外。

　　5.月報(bào)季報(bào)自己定，哪樣劃算選哪種。

　　6.代開普通發(fā)票符合條件的，免征增值稅;代開(或自開)專票無論開多少，都得繳，代開發(fā)票的收入都得申報(bào)哦。

　　政策基本上就是那么多，那么咋申報(bào)呢?我們今天已重慶市為例，請(qǐng)往下看↓

　　小規(guī)模申報(bào)流程

　　一、登錄重慶市稅務(wù)局官網(wǎng)：http://www.cqsw.gov.cn/cqsswj/

　　來源：重慶稅務(wù)、北京稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　點(diǎn)擊“重慶市電子稅務(wù)局”跳轉(zhuǎn)到電子稅務(wù)局界面進(jìn)行登錄。電子稅務(wù)局網(wǎng)址：

　　https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/ssoserver/login

　　二、電子稅務(wù)局操作

　　1、選擇【我要辦稅】-【申報(bào)納稅】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)】

　　2、選擇【填表申報(bào)】

　　3、選擇增值稅月或季報(bào)(小規(guī)模納稅人)-【立刻填表】

　　4、確認(rèn)銷售收入數(shù)據(jù)

　　網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)從后臺(tái)提取開票信息(包含自開票和代開票)，請(qǐng)納稅人核對(duì)。如果數(shù)據(jù)無誤，納稅人僅需點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表。

　　如果納稅人存在未開票收入，則需在未開票收入欄輸入“含稅收入”或“不含稅收入”金額，系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)推算“不含稅收入”或“含稅收入”。

　　注：納稅申報(bào)表上的銷售收入均為不含稅收入。

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)提示：

　　納稅人可通過點(diǎn)擊(示例)查看“含稅收入”和“不含稅收入”的定義，如下圖：

　　5、預(yù)覽自動(dòng)生成的增值稅納稅申報(bào)表。

　　6、申報(bào)、繳款

　　在提交申報(bào)前，納稅人需對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行最后確認(rèn)，并同時(shí)檢查增值稅開票系統(tǒng)是否已完成正常抄報(bào)稅。確認(rèn)無誤后，則可提交申報(bào)、繳納稅款。

　　相關(guān)問題解答：

　　1、單位在2019年2月份申報(bào)期已下載了員工通過個(gè)稅APP、WEB端填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

　　答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項(xiàng)附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，扣繳義務(wù)人需要按照員工最新填報(bào)的信息計(jì)算并預(yù)扣個(gè)人所得稅。為保障員工能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受專項(xiàng)附加扣除，扣繳義務(wù)人在每個(gè)月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項(xiàng)附加扣除信息。

　　2、上個(gè)月已經(jīng)下載了專項(xiàng)附加扣除信息并生成了可扣除額，計(jì)算2019年3月工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，是否還需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”？

　　答：需要，這一點(diǎn)很重要。扣繳義務(wù)人每次發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，均需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點(diǎn)：

　　一是如果發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，則本月不會(huì)生成專項(xiàng)附加扣除可扣除額。也就是說，當(dāng)月的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額為0，納稅人將會(huì)因此無法享受專項(xiàng)附加扣除。如果此前有過類似情況，也不要著急，本月點(diǎn)擊后，將會(huì)生成包含往期可享受的累計(jì)可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補(bǔ)扣享受。

　　二是如果3月份已經(jīng)發(fā)放工資并預(yù)扣了個(gè)人所得稅，在辦理扣繳申報(bào)之前，如果預(yù)扣的稅款沒有變化，請(qǐng)務(wù)必不要再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，以防再次點(diǎn)擊后重新生成的可扣除額與之前計(jì)算應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)生成的可扣除額不一致，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)出現(xiàn)申報(bào)稅款與實(shí)際代扣稅款不一致問題。

　　3、現(xiàn)在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)使用的累計(jì)預(yù)扣法如何計(jì)算個(gè)稅?會(huì)不會(huì)造成稅負(fù)逐漸增加？

　　答：采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算應(yīng)預(yù)扣稅款時(shí)，扣繳義務(wù)人要以納稅人本年度截至當(dāng)前月份取得的累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額，計(jì)算累計(jì)的應(yīng)納稅所得額，適用年度稅率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。最后，用累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　采用累計(jì)預(yù)扣法的好處在于，對(duì)于一個(gè)納稅年度內(nèi)只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在多數(shù)情況下會(huì)正好與全年應(yīng)納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報(bào)，能夠大大減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

　　需要注意的是，采用累計(jì)預(yù)扣法，對(duì)部分納稅人來說，可能會(huì)出現(xiàn)收入逐月累計(jì)增加后，適用的稅率相應(yīng)提檔，納稅人感覺年初幾個(gè)月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計(jì)算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計(jì)數(shù)，與按年度整體計(jì)算出的應(yīng)納稅額是一致的，不影響納稅人應(yīng)享受的減稅紅利，更不會(huì)額外增加納稅人的稅負(fù)，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

　　4、員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報(bào)1-3月份工資薪金所得稅款時(shí)，應(yīng)該扣除幾個(gè)5000元？

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》第六條規(guī)定，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。因此，雖然該員工一共只領(lǐng)取了1次工資，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需按照其已任職受雇月份數(shù)(即3個(gè)月)來計(jì)算減除費(fèi)用，也就是說，3月份計(jì)算稅款時(shí)可以扣除15000元。

　　5、按季申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，4月份如何辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅季度預(yù)繳申報(bào)？

　　答：納稅人主要有以下三種申報(bào)方式：

　　一是個(gè)體工商戶業(yè)主(定期定額戶除外，下同)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人(以下簡(jiǎn)稱“投資人”)可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)。

　　二是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)。

　　三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對(duì)應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

　　6、網(wǎng)上完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)后，如何辦理稅款繳納？

　　答：稅款繳納主要有以下幾種方式：

　　一是個(gè)人通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個(gè)人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。

　　二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款;同時(shí)，也可以在辦稅人員代為申報(bào)后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。

　　7、銀行端查詢繳稅憑證過期了怎么辦？

　　答：過期將影響您繳納稅款，因此請(qǐng)?jiān)谙蘩U日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺(tái)繳納稅款。如果超過限繳日期，需通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進(jìn)入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。

　　四月征期提醒：

　　4月1日-15日申報(bào)繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅

　　征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至15日

　　4月3日-11日國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收

　　4月1日-15日彩票公益金代收、彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收

　　4月1日-18日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收

　　征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至18日

　　申報(bào)后三日內(nèi)按季度申報(bào)繳納的土地增值稅預(yù)繳稅款。

責(zé)任編輯：栗子