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1.個人為單位或他人提供擔保獲得報酬。

——財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復（財稅〔2005〕94號文）

個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

——財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告（財政部 稅務總局公告2019年第74號）自2019年1月1日起執行

2.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

——財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知（財稅〔2011〕50號）

第三條：企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。  

企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠劵等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。

——財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告（財政部 稅務總局公告2019年第74號）自2019年1月1日起執行

3.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

——財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知（財稅〔2011〕50號）

4.以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

除以上規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

——財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知（財稅〔2009〕78號）

第四條：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規定計算。

——財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告（財政部  稅務總局公告2019年第74號）自2019年1月1日起執行

5.個人達到規定條件時領取“個人稅收遞延型商業養老保險”的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

——財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知（財稅〔2018〕22號）

注：自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區試行（暫定一年）。

現即將在全國范圍施行

個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

——財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告（財政部 稅務總局公告2019年第74號）自2019年1月1日起執行

6.銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。

——財政部 國家稅務總局關于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅問題的批復（財稅字〔1995〕64號）

取消

7.中國科學院院士榮譽獎金。

——國家稅務總局關于對中國科學院院士榮譽獎金征收個人所得稅問題的復函（國稅函〔1995〕351號文）

取消

8.保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

——國家稅務總局關于未分配的投資者收益和個人人壽保險收入征收個人所得稅問題的批復（國稅函〔1998〕546號文）

取消

9.個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收人。

——國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知（國稅發〔1999〕58號文）

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10.股民個人從證券公司取得的交易手續費返還收入、回扣收入。

——國家稅務總局關于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復（國稅函〔1999〕627號）

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11.商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入。

——國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復（國稅函〔2006〕865號文）

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