[摘要]企業(yè)所得稅是注會(huì)稅法第一大稅，考試所占的分值最重，所以先不管其他原因，大家要想取得好的注會(huì)成績(jī)，這個(gè)稅種必須拿下！

　　學(xué)員困惑：稅法所得稅已看暈！

　　由于沒(méi)有點(diǎn)明哪個(gè)所得稅，我們重點(diǎn)來(lái)說(shuō)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅一筆帶過(guò)。還是那句話，本系列主要講解思路和方法，具體知識(shí)點(diǎn)不會(huì)涉及。

　　一、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是注會(huì)稅法第一大稅，考試所占的分值最重，所以先不管其他原因，大家要想取得好成績(jī)，這個(gè)稅種必須拿下！企業(yè)所得稅雖是重點(diǎn)，但并不是難點(diǎn)啊。豬豬個(gè)人猜測(cè)，這位同學(xué)可能是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒(méi)有打牢，這才出現(xiàn)了“看暈”的問(wèn)題。其實(shí)要掌握好企業(yè)所得稅，主要要和會(huì)計(jì)聯(lián)系起來(lái)，把握以下幾點(diǎn)：

　　1.征稅收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)+視同銷(xiāo)售收入）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)規(guī)定一樣，視同銷(xiāo)售情況參照增值稅法規(guī)定的情形。

　　2.扣除項(xiàng)目：主要記憶各種扣除限額和不予扣除的情形。

　　3.稅收優(yōu)惠：這才是比較惡心的情況，但是已經(jīng)要識(shí)記，比如高新企業(yè)，小型微利，免征減征，加計(jì)扣除，創(chuàng)投企業(yè)，加速折舊，減計(jì)收入，稅額抵免等等都需要掌握。

　　4.企業(yè)重組的稅務(wù)處理。（這個(gè)點(diǎn)注會(huì)綜合階段喜歡考，根據(jù)案例判斷是不是適用特殊性稅務(wù)處理辦法，條件都要記清楚了才能判斷）

　　二、個(gè)人所得稅

　　這個(gè)常規(guī)的項(xiàng)目就不說(shuō)了，我感覺(jué)主要的記憶難點(diǎn)在于后面特殊問(wèn)題的稅務(wù)處理，比如全年一次性獎(jiǎng)金、企業(yè)自建房給職工銷(xiāo)售、職工內(nèi)退收入、解除勞動(dòng)合同的補(bǔ)償款收入等等，名目繁多，確實(shí)難以識(shí)記。

　　綜合所述，所得稅章節(jié)充分體現(xiàn)了注會(huì)稅法考試科目的特點(diǎn)，就是理解難度較低，沒(méi)有太多難以理解的知識(shí)點(diǎn)，但是知識(shí)點(diǎn)龐雜到讓人心悸，無(wú)怪乎有同學(xué)直呼“看暈”。但這就是稅法考試的特點(diǎn)，細(xì)枝末節(jié)都要掌握，廣撒網(wǎng)，這樣才能避免注會(huì)考試中出現(xiàn)太多的漏網(wǎng)之魚(yú)。

責(zé)任編輯：柴雨