文號(hào)：京會(huì)協(xié)〔2024〕262號(hào)

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動(dòng)的部署安排，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展 2024 年全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2024〕37號(hào)）和《北京市財(cái)政局關(guān)于開(kāi)展2024年事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)第一批聯(lián)合檢查工作的通知》（京財(cái)監(jiān)督［2024］584號(hào)），北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱我會(huì)）與北京市財(cái)政局（以下簡(jiǎn)稱市財(cái)政局）開(kāi)展對(duì)轄區(qū)內(nèi)從事非證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）聯(lián)合監(jiān)督檢查工作。

為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，加大對(duì)違法違規(guī)典型行為的懲處曝光，保護(hù)大多數(shù)守法合規(guī)會(huì)員的權(quán)益，澄凈執(zhí)業(yè)環(huán)境，現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的五類典型問(wèn)題通報(bào)如下：

一、違反職業(yè)道德守則的行為

檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所存在對(duì)外發(fā)放宣傳單的行為，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報(bào)告出具快、回款快”等違反職業(yè)道德守則行為的宣傳語(yǔ)，同時(shí)存在將審計(jì)客戶給其他事務(wù)所的回函修改為給本所回函的情況。

上述行為破壞了行業(yè)價(jià)格秩序，在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)嚴(yán)重違背了職業(yè)道德守則，我會(huì)給予相關(guān)事務(wù)所及所屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)和通報(bào)批評(píng)的行業(yè)自律懲戒。

二、不配合檢查工作的行為

1. 檢查中發(fā)現(xiàn)某些事務(wù)所聲稱2023年度未出具審計(jì)報(bào)告，僅有的2名合伙人未實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理事務(wù)所，事務(wù)所收入為0。事務(wù)所無(wú)實(shí)際辦公地址，未建立質(zhì)量管理體系，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在重大缺陷。后經(jīng)查實(shí)存在瞞報(bào)或少報(bào)業(yè)務(wù)，以達(dá)到隱匿違法、違規(guī)業(yè)務(wù)，逃避檢查目的的情況。

鑒于上述行為，我會(huì)和局監(jiān)督處通過(guò)聯(lián)合檢查，結(jié)合監(jiān)督處進(jìn)一步掌握違法證據(jù)，目前已將相關(guān)事務(wù)所移交公安處理。

2. 檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所未按檢查要求報(bào)送2023年1月1日—2024年5月31日出具的審計(jì)報(bào)告及工作底稿，經(jīng)檢查組多次催促仍不能在約定時(shí)間內(nèi)按要求提供相關(guān)資料，致使檢查工作無(wú)法正常進(jìn)行。根據(jù)《北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（京會(huì)協(xié)〔2012〕023號(hào)）第十二條“會(huì)員……不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見(jiàn)以及其他不配合檢查工作情形的，懲戒委員會(huì)可以針對(duì)該情形單獨(dú)作出懲戒決定?！?/p>

鑒于上述行為，我會(huì)給予相關(guān)事務(wù)所及主任會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒。

三、在檢查中弄虛作假的行為

檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別事務(wù)所在檢查過(guò)程中弄虛作假，蒙蔽檢查人員，讓事務(wù)所的其他工作人員冒充簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行視頻訪談。在處理處罰階段，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出示證據(jù)表明其“未實(shí)際參與任何業(yè)務(wù)，從未允許過(guò)任何人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，也未授權(quán)事務(wù)所以本人名義出具任何鑒證報(bào)告”，主任會(huì)計(jì)師亦承認(rèn)上述事實(shí)。經(jīng)查，2023年1月1日至2024年8月22日事務(wù)所共以相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義出具101份報(bào)告，其中年度審計(jì)報(bào)告45份，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告49份。目前我會(huì)已對(duì)相關(guān)事務(wù)所做出公開(kāi)譴責(zé)的自律懲戒。下一步，我會(huì)將繼續(xù)核實(shí)事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，如查實(shí)存在違法違規(guī)問(wèn)題，將移交行政或司法部門嚴(yán)肅處理。

四、不按要求認(rèn)真整改的處理情況

絕大部分事務(wù)所針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，完善了相關(guān)的質(zhì)量管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)持續(xù)提升，執(zhí)業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范。但檢查發(fā)現(xiàn)部分“回頭看”事務(wù)所在接受檢查后整改無(wú)效，執(zhí)業(yè)質(zhì)量沒(méi)有改善。

我會(huì)對(duì)2023年予以“公開(kāi)譴責(zé)”行業(yè)自律懲戒的事務(wù)所進(jìn)行了“回頭看”。檢查發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所沒(méi)有認(rèn)真整改，將整改報(bào)告作為敷衍協(xié)會(huì)檢查的方式，整改流于形式。在今年檢查中，部分事務(wù)所依舊未建立符合準(zhǔn)則要求的質(zhì)量管理體系，審計(jì)工作底稿依舊存在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)即出具報(bào)告等嚴(yán)重問(wèn)題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平持續(xù)低下。我會(huì)在對(duì)部分事務(wù)所及所屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施自律懲戒、強(qiáng)制整改、強(qiáng)制培訓(xùn)等一系列措施后，仍不能引導(dǎo)其按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重。我會(huì)認(rèn)為，繼續(xù)對(duì)其實(shí)施行業(yè)自律懲戒已不能達(dá)到引導(dǎo)其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目標(biāo)。

鑒于上述行為，我會(huì)已將相關(guān)事務(wù)所向北京市財(cái)政局監(jiān)督處移交處理，并將與財(cái)政部門共同探索對(duì)類似機(jī)構(gòu)從嚴(yán)監(jiān)管、從重處罰的監(jiān)管機(jī)制。

五、70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為重點(diǎn)監(jiān)管懲戒情況

2023年84家被檢查事務(wù)所中，70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師共73人，占615名被檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師11.87%。2023年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師被懲戒的比例為27.27%。

2024年70家被檢查事務(wù)所中，70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師共65人，占582名被檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師11.17%。2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師被懲戒的比例為18.52%。

我會(huì)關(guān)注到部分70歲（含）以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師其身體條件已不具備執(zhí)業(yè)能力，通過(guò)掛靠或允許事務(wù)所以其名義出具報(bào)告方式獲取個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，成為被非注師實(shí)際控制人掌握機(jī)構(gòu)的手中槍，謀取不法利益。

今年我會(huì)首次關(guān)注“退休返聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的執(zhí)業(yè)情況。

2024年70家被檢查事務(wù)所中“退休返聘注師”共201人，占582名被檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師的34.54%。70家被檢查事務(wù)所中，存在“退休返聘注師”人員的共52家，占比達(dá)74.29%，其中“退休返聘簽字注師”人數(shù)共154人，占“退休返聘注師”人數(shù)的76.62%。

檢查發(fā)現(xiàn)，某些事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師100%均為70歲以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2023年1月至2024年5月共出具79份年審報(bào)告。某些事務(wù)所4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師年齡在80歲以上，占比達(dá)到75%。2023年1月至2024年5月共出具559份審計(jì)報(bào)告，其中年審報(bào)告385份。上述機(jī)構(gòu)被抽查報(bào)告均存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，且所屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查期間均無(wú)法配合檢查工作。鑒于上述情況，我會(huì)給予相關(guān)事務(wù)所及所屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒。

自2020年聯(lián)合監(jiān)督檢查工作開(kāi)展以來(lái)，我會(huì)共對(duì)存在違規(guī)問(wèn)題的38家次事務(wù)所和105人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)自律懲戒。其中，對(duì)34家次事務(wù)所和75人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)；對(duì)3家次事務(wù)所和27人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；對(duì)1家事務(wù)所和3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡。對(duì)執(zhí)業(yè)行為存在較大風(fēng)險(xiǎn)的57家次事務(wù)所及主任會(huì)計(jì)師（或首席合伙人）開(kāi)展約談或出具監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)警示函等措施。

希望各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠引以為戒，加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部治理，高質(zhì)量發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

下一步，我會(huì)將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照財(cái)政部和中注協(xié)的工作要求，與行政監(jiān)管部門加強(qiáng)溝通，協(xié)同發(fā)力，緊盯日常監(jiān)管中的線索、重點(diǎn)整治“問(wèn)題機(jī)構(gòu)”，聚焦提升審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督成果運(yùn)用，對(duì)違法違規(guī)行為保持高壓態(tài)勢(shì)，形成有效震懾，避免劣幣驅(qū)逐良幣，重塑良好執(zhí)業(yè)形象，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

                               北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

                                 2024年12月16日