三、計算分析題：(本題型共2小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：

　　(1)1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。

　　取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。

　　乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資2×15年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。

　　甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。

　　(2)甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。

　　(3)甲公司2×15年利潤總額為5200萬元。

　　其他有關(guān)資料：

　　本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時性差異。

　　要求1根據(jù)資料(1)、資料(2)，分別確定各交易或事項截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。

　　要求2計算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

　　請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。如使用英文解答，該題須全部使用英文。

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2×15年更換年審會計師事務(wù)所，新任注冊會計師在對其2×15年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對以下事項的會計處理存在質(zhì)疑：

　　(1)自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計提相應(yīng)資金計入應(yīng)付職工薪酬，計提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實施員工持股計劃的資金來源，但有關(guān)計提金額并不對應(yīng)于每一在職員工。甲公司計劃于2×18年實施員工持股計劃，以2×14年至2×17年四年間計提的資金在二級市場購買本公司股票，授予員工持股計劃范圍內(nèi)的管理人員，員工持股計劃范圍內(nèi)的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施，員工無權(quán)取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下，甲公司2×14年計提了3000萬元。2×15年年末，甲公司就當(dāng)年度應(yīng)予計提的金額進(jìn)行了以下會計處理：

　　借：管理費用3600萬元

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬3600萬元

　　(2)為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，去除冗余產(chǎn)能，2×15年甲公司推出一項鼓勵員工提前離職的計劃。該計劃范圍內(nèi)涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會于10月20日通過決議，該計劃范圍內(nèi)的員工如果申請?zhí)崆半x職，甲公司將每人一次性地支付補(bǔ)償款30萬元。根據(jù)計劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，其中的800人會申請離職。截至2×15年12月31日，該計劃仍在進(jìn)行當(dāng)中。甲公司進(jìn)行了以下會計處理：

　　借：長期待攤費用24000萬元

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債24000萬元

　　借：營業(yè)外支出4800萬元

　　　　貸：長期待攤費用4800萬元

　　(3)2×15年甲公司銷售快速增長，對當(dāng)年度業(yè)績起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開始實施的利潤分享計劃，銷售部門員工可以分享當(dāng)年度凈利潤的3%作為獎勵。2×16年2月10日，根據(jù)確定的2×15年年度利潤，董事會按照利潤分享計劃，決議發(fā)放給銷售部門員工獎勵620萬元。甲公司于當(dāng)日進(jìn)行了以下會計處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤620萬元

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬620萬元

　　其他有關(guān)資料：

　　甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　不考慮所得稅等相關(guān)稅費因素的影響。甲公司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。

　　要求：判斷甲公司對事項(1)至事項(3)的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的計提)。

　　請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。

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