注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰，考生必須全面復習，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學會舉一反三。
注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動，習題演練是適應考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應性，而且習題中貫穿大量的重要考點，通過習題練習可以發現復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度，合理分配考試時間。
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2019注會《稅法》每日一練
【單選題】境內居民企業甲在境外設立有一個分公司，已知2019年全年境內所得為200萬元人民幣，境外分公司所得換算成人民幣100萬元。分公司已在境外30%的稅率繳納了企業所得稅。則甲企業在中國匯總繳納企業所得稅時，應繳納的金額為（）。
A．30
B．50
C．25
D．20
【參考答案】B
【答案解析】境外實納所得稅＝100×30%＝30（萬元），抵免限額＝中國境內、境外應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額=（100+200）×25%×100÷（100+200）=100×25%＝25（萬元）。由于境外實納稅額30萬元〉抵免限額25萬元，所以可以抵免的稅額為抵免限額25萬。境內外匯總應納稅額＝中國境內、境外應納稅總額-抵免限額=（200＋100）×25%－25＝50（萬元）。
【知識點】境外所得稅收管理（實際抵免境外稅額的計算）
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