[摘要]注冊會計(jì)師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

　　注會稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會機(jī)考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

　　為讓注會考生積累點(diǎn)滴，每日做一題，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生們每日提供一題：　

　　注冊會計(jì)師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。　　

2021注會《稅法》每日一練

【單選題】2019年12月，某罐頭生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本91萬元，含支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)1萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付15萬元，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（　　）萬元。

A.76

B.88

C.86.09

D.103.3

【參考答案】C

【答案解析】對企業(yè)毀損的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨損毀損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由此原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)為罐頭生產(chǎn)企業(yè)，購入農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為10%，故企業(yè)所得稅前可扣除的損失=91+（91-1）/（1-10%）×10%+1×9%-15=86.09（萬元）。

【知識點(diǎn)】可稅前扣除損失

　　編輯推薦：

2021注會每日一練《會計(jì)》（10.21）

2021注會每日一練《審計(jì)》（10.21）

2021注會每日一練《財(cái)管》（10.21）

2021注會每日一練《稅法》（10.21）

2021注會每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（10.21）

2021注會每日一練《戰(zhàn)略》（10.21）

CPA學(xué)習(xí)小組已成立，加小北老師，拉你入群一起備考！

“萬能小北”

加好友備注“加群”即可！