項(xiàng)目

包含的內(nèi)容

所有權(quán)結(jié)構(gòu)

①控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)、管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

②控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況

③控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo)

治理結(jié)構(gòu)

①董事會(huì)的構(gòu)成情況、內(nèi)部是否有獨(dú)立董事

②治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況

組織結(jié)構(gòu)

【注意】

復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問題

經(jīng)營活動(dòng)

①主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

②與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息

③業(yè)務(wù)的開展情況

④聯(lián)盟、合營與外包情況

⑤從事電子商務(wù)的情況

⑥地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分

⑦生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量

⑧關(guān)鍵客戶

⑨貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商

⑩勞動(dòng)用工安排

?研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出

?關(guān)聯(lián)方交易

投資活動(dòng)

①近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況，包括業(yè)務(wù)重組或某些業(yè)務(wù)的終止

②證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

③資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)，以及重大的資本承諾等

④不納入合并范圍的投資

籌資活動(dòng)

①債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括資產(chǎn)負(fù)債表融資和租賃安排

②主要子公司和聯(lián)營企業(yè)（無論是否處于合并范圍內(nèi)）的重要融資安排

③實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方

④衍生金融工具的使用

財(cái)務(wù)報(bào)告

①會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定管理，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)（如銀行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)）

②收入確認(rèn)慣例

③公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算

④外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易

⑤異常或復(fù)雜交易（包括在有爭議的或新興領(lǐng)域的交易）的會(huì)計(jì)處理（如對(duì)股份支付的會(huì)計(jì)處理）