要素

具體規(guī)定

1.從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等），但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2. 從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷(xiāo)售數(shù)量

（1）銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量。

（2）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量。

（3）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計(jì)算公式為：

∵選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量

∴耗用原礦數(shù)量＝精礦數(shù)量÷選礦比

（4）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

3.煤炭應(yīng)納稅額的計(jì)算（2015年新增）

（1）自2014年12月1日起，從價(jià)定率征收；

（2）原煤銷(xiāo)售額不包括從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用；

（3）納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，計(jì)算繳納資源稅；

（4）洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率

4.對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)2014年以前年度符合減稅規(guī)定的原油、天然氣銷(xiāo)售額占其原油、天然氣總銷(xiāo)售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額（2015年新增）。

綜合減征率＝Σ（減稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額×減征幅度×6%）÷總銷(xiāo)售額

實(shí)際征收率＝6%－綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷(xiāo)售額×實(shí)際征收率

應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷(xiāo)售額×稅率

2.從量定額征收：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額