要素 |
具體規(guī)定 |
計(jì)稅依據(jù) |
1.從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品(原油、天然氣)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等),但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 2. 從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量 (1)銷售數(shù)量是指納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。 (2)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為銷售數(shù)量。 (3)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,其計(jì)算公式為: ∵選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量 ∴耗用原礦數(shù)量=精礦數(shù)量÷選礦比 (4)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 3.煤炭應(yīng)納稅額的計(jì)算(2015年新增) (1)自2014年12月1日起,從價(jià)定率征收; (2)原煤銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用; (3)納稅人將其開(kāi)采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售原煤,計(jì)算繳納資源稅; (4)洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率 4.對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè),根據(jù)2014年以前年度符合減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例,確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率,計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額(2015年新增)。 綜合減征率=Σ(減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%)÷總銷售額 實(shí)際征收率=6%-綜合減征率 應(yīng)納稅額=總銷售額×實(shí)際征收率 |
應(yīng)納稅額的計(jì)算 |
1.從價(jià)定率征收:應(yīng)納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率 2.從量定額征收:應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 |
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