“受益所有人”的判定遵從實質(zhì)重于形式原則

是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。“受益所有人”一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團(tuán)體。

代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

導(dǎo)管公司

是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動。

下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認(rèn)定：

①申請人有義務(wù)在規(guī)定時間(比如在收到所得的12個月)內(nèi)將所得的全部或絕大部分(比如60％以上)支付或派發(fā)給第三國(地區(qū))居民。

②除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動。

③在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小(或少)，與所得數(shù)額難以匹配。

④對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利，申請人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)．也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險。

⑤締約對方國家(地區(qū))對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

⑥在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

⑦在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。