稅率

具體規(guī)定

基本稅率

一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%基本稅率。

低稅率

（一）增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅。

1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；自2015年9月1日起，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。對納稅人銷售和進口符合規(guī)定范圍的化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。

5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：（1）（初級）農(nóng)產(chǎn)品。（2）音像制品。（3）電子出版物。（4）二甲醚。（5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。（6）農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機。（7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用的稅率13%。（8）動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅【1995】52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，其適用的增值稅稅率為13%。

（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（四）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%，提供增值電信服務(wù)，稅率6%

（五）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

零稅率

（二）根據(jù)營改增的規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策如下：

1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。

（1）國際運輸服務(wù)，是指：

①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

②在境外載運旅客或者貨物入境；

③在境外載運旅客或者貨物。

起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。

（2）境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路、公路、航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)，應(yīng)取得相關(guān)許可證，并且經(jīng)營范圍符合有關(guān)規(guī)定。

（3）航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

（4）向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。

（5）向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值稅零稅率（新增）；

（6）向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（新增）。

2. 境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)（以下稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。

3. 自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

4.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

5. 從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

6. 境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

7. 境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅和免稅手續(xù)。