經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此相關的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。
（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷
【注】營業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱“營業(yè)現(xiàn)金流量”。
（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本增加
（3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出
【注】資本支出＝凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊攤銷　
【總結(jié)】實體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出
【延伸】實體流量＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產(chǎn)增加

金融活動現(xiàn)金流量

金融活動現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。
（1）債務現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
＝稅后利息費用－（金融負債增加－金融資產(chǎn)增加）
（2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購）
【分析】股權(quán)現(xiàn)金流量
＝（凈利潤－留存收益增加）－股權(quán)資凈增加＝凈利潤－股東權(quán)益增加

來源

實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出

去向

融資現(xiàn)金流量＝債務現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量

關系

實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

項目

本年金額

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

稅后經(jīng)營凈利潤

（管理用利潤表）

加：折舊與攤銷

（標準現(xiàn)金流量表）

＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量

減：經(jīng)營營運資本增加

（管理用資產(chǎn)負債表）

＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量

減：資本支出

（管理用資產(chǎn)負債表）

實體現(xiàn)金流量

金融活動現(xiàn)金流量

稅后利息費用

（管理用利潤表）

減：凈負債增加

（管理用資產(chǎn)負債表）

＝債務現(xiàn)金流量

股利分配

（股東權(quán)益變動表）

減：股權(quán)資本凈增加

（股東權(quán)益變動表）

＝股權(quán)現(xiàn)金流量

融資現(xiàn)金流量