審計目標

財務(wù)報表認定

確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在

存在

確定被審計單位所有應(yīng)當記錄的銀行存款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏

完整性

確定記錄的銀行存款是否為被審計單位所擁有或控制

權(quán)利和義務(wù)

確定銀行存款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄

計價和分攤

確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當列報

列報

審計程序

審計目標

1、獲取或編制銀行存款余額明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符

計價和分攤

2、實施實質(zhì)性分析程序

存在、完整性、計價和分攤

3、檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

存在、完整性、計價和分攤

4、取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存在、完整性、計價和分攤

5、函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函

存在、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤

6、檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若為非被審計單位，應(yīng)獲取該戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要提請被審計單位進行調(diào)整

權(quán)利和義務(wù)

7、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

權(quán)利和義務(wù)、與列報相關(guān)的認定

8、對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響

與列報相關(guān)的認定

9、抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容

存在、完整性、計價和分攤

10、檢查銀行存款收支的截止是否正確

存在、完整性

11、檢查銀行存款是否在財務(wù)報表中做出恰當列報

與列報相關(guān)的認定

具體測試程序

（（1）取得并檢查銀行對賬單（共3點）

①取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，并對獲取過程保持控制；

②將獲取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

③將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。

（2）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（共4點）

①檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；

②檢查調(diào)節(jié)事項。

a.對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬；

b.對于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認未達賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進行調(diào)整。

③關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。

④特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。