中國(guó)CPA在線

[摘要]畢業(yè)后來到普華，從事審計(jì)工作，如今已經(jīng)五個(gè)年頭了。在這五年里，通過和同事們一起努力的工作，得到了一些感悟，也總結(jié)了一些我認(rèn)為不錯(cuò)的工作方法，這里和大家分享，希望大家取其精華去其糟粕，為之后的工作帶來幫助。

　　導(dǎo)語(yǔ)：畢業(yè)后來到普華，從事審計(jì)工作，如今已經(jīng)五個(gè)年頭了。在這五年里，通過和同事們一起努力的工作，得到了一些感悟，也總結(jié)了一些我認(rèn)為不錯(cuò)的工作方法，這里和大家分享，希望大家取其精華去其糟粕，為之后的工作帶來幫助。

　　下面根據(jù)公司的level狀況，將我的體會(huì)分為A2、A1、SA3和SA2&1四個(gè)階段闡述。

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　　四大的A2階段

　　心態(tài)要好，要自信

　　作為新入職的A2，也許在項(xiàng)目上遇到了很多讓自己很迷惑的問題，而這些問題，有時(shí)會(huì)被自己的A1或者senior認(rèn)為是stupid的question。這時(shí)一定不能氣餒，覺得自己是不是真的很stupid，或者不適合干這行。其實(shí)我可以負(fù)責(zé)任的告訴遇到這類困難的新同事，出現(xiàn)這樣的情況是非常非常正常的。

　　遇到這種情況的小朋友，一定不要有什么挫敗感，甚至以后做事都畏首畏尾的，沒有必要，一次做錯(cuò)了以后知道了就行了，而且接觸的新東西越多，犯錯(cuò)的機(jī)會(huì)就越多，最后經(jīng)驗(yàn)積累的也就越多，這絕對(duì)是一件好事。

　　Draft paper

　　作為A2，我們接受的第一項(xiàng)任務(wù)也許就是把今年的working paper的架子搭好，那么該如何搭好架子以便我們field work時(shí)會(huì)更efficient呢?下面根據(jù)我的經(jīng)驗(yàn)給大家?guī)c(diǎn)建議：

　　盡量理解上一年經(jīng)過review了的paper

　　搭架子的時(shí)候“寧抄勿創(chuàng)”

　　分析paper的結(jié)構(gòu)

　　Paper內(nèi)部的linkage關(guān)系要明確

　　課外圖書推薦

　　提到審計(jì)方面的書也許大家會(huì)想到CPA的教材，但我這里給大家推薦的是像我這樣非會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的同事入門用的，我覺得還行，基本思路就是先學(xué)會(huì)作一名會(huì)計(jì)，能和客戶順暢的溝通了，再來談審計(jì)的事兒：

　　《如何制單、記賬、報(bào)表、報(bào)稅》

　　《注冊(cè)會(huì)計(jì)師10日讀》

　　《查賬業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)速成》

　　《如何合理避稅》

　　我對(duì)CPA學(xué)習(xí)及考試的一些想法

　　記得剛進(jìn)公司的時(shí)候，一位師兄和我說“工作是公司的，CPA證是自己的”。當(dāng)時(shí)我不是很認(rèn)同，因?yàn)槲矣X得一個(gè)人的價(jià)值取決于他的貢獻(xiàn)，而不是幾張紙。所以我當(dāng)時(shí)對(duì)CPA的定位不是資格，而是一種能配合我創(chuàng)造價(jià)值的工具。

　　來普華的第一年，我一口氣報(bào)了五門，力求讓我這個(gè)非會(huì)計(jì)專業(yè)的同學(xué)能在最短的時(shí)間內(nèi)了解審計(jì)對(duì)應(yīng)的各個(gè)方面，結(jié)果可想而知，一門也沒過；第二年還是如此，還是一門沒過。升了Senior了，我開始嘗試去主攻會(huì)計(jì)、財(cái)管、稅法這些工作中最核心的科目，知識(shí)掌握的還可以，題做不完，考試的效果還是不理想。總的來說，我這種方法能使自己用最快的時(shí)間培養(yǎng)sense，分析問題比較全面、出現(xiàn)了問題知道到書的哪一頁(yè)去查，和客戶以及同事交流比較順暢，但最致命的缺點(diǎn)就是做題時(shí)間少，考試過不了。

　　因此從現(xiàn)在的結(jié)果上看，我在CPA方面的經(jīng)歷有一部分是經(jīng)驗(yàn)，大部分是教訓(xùn)，大家一定要取其精華取其糟粕，在做好工作的同時(shí)通過CPA的考試。

　　與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（A1和Senior）的交流

　　一個(gè)合格的A1問Senior的問題應(yīng)該是“我們了解到，這件事應(yīng)該是XXXX的，處理的方法我覺得有幾種幾種，應(yīng)該用哪一種?”。也就是說不光要把事兒說情況，還有給出建議，具體選擇哪兒不清楚不要緊，但要把可能的選項(xiàng)都列出來；具備基本的sense、knowledge和technique。

　　推薦大家看一本叫《審計(jì)一家言》的書，作為audit work的入門很不錯(cuò)。

　　為成為A1做準(zhǔn)備

　　如何在將來勝任A1的工作，最簡(jiǎn)單的方法是在A2的時(shí)候就去involve一些本該由A1做的工作。我覺得基本上幾個(gè)方面：

　　Accounts-這個(gè)好辦，A1的科目自己搶著做，不明白的讓A1給些Coach；

　　Review-A1的一項(xiàng)重要工作就是review A2的工作，所以對(duì)于A2來說，在交出東西之前做好self review就是像A1過渡的重要一步；

　　Report-A1一般是report給Senior的，剛來的A2有時(shí)候會(huì)比較害怕和high level的同事交流，我的建議是A2可以選一些生活中的話題和Senior交流找找彼此之間的感覺，克服緊張感。

　　總之，A2主動(dòng)去幫忙干一些A1的活兒在team里一般是很受歡迎的，起碼我就很樂于這種風(fēng)氣，這種風(fēng)氣不但要靠SIC來創(chuàng)造和鼓勵(lì)，A2自身的態(tài)度才是最重要的，最具有決定性的。

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　　四大的A1階段

　　Database

　　建立項(xiàng)目Database時(shí)需要用到的幾個(gè)Database：

　　FFM V2.12f（授權(quán)）

　　CN/HK Audit Engagement Confirmation（independence confirmation）

　　CN/HK Template Manager（Bank confirmation

　　Preliminary Analytical Review

　　Final Analytical Review

　　TeamFind V2.12（查詢項(xiàng)目的基本信息和人員）

　　CN/HK Tax Risk Assessment（tax review）

　　Assurance Risk Management（ARM）/CN/HK PwC Audit Methodology & Tools/China Technical Resources（這三個(gè)database我們做工時(shí)technical方面需要參考）

　　小編在此提示：下面這段專業(yè)詞匯比較所，看與不看完全取決個(gè)人

　　首先我們先闡明選擇此類database的原因（Background to the Master Data），然后開始做審計(jì)計(jì)劃（Planning），包括“客戶承接與續(xù)約, 獨(dú)立性”的問題，沒問題的話簽訂“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”，“初始計(jì)劃工作及客戶聯(lián)絡(luò)”，從大的方面看看公司的管理怎么樣，有沒有什么大的風(fēng)險(xiǎn) -“驗(yàn)證內(nèi)部控制要素”，然后制定“具體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”，計(jì)劃做好了“簽字合伙人及簽字經(jīng)理簽署”。

　　下來開展具體的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，讓SPA（或者我們自己）做一下公司的ITGC測(cè)試，保證依賴的電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)是沒問題的，然后做SOC（Summary of Comfort, 這階段的工作參見獲得Comfort的三種方法 - Control testing, Substantive test（包括Substantive Analytical Review和Test of Details）），SOC中原則上來講就寫明了我們計(jì)劃執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和獲得的Comfort。計(jì)劃好了下來就是實(shí)施，首先找出key risk編寫ACM（Audit Comfort Matrix），然后針對(duì)公司不同的Process做對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試（Control testing），之后做Substantive的work，分不同的科目獲得”Audit Evidence”。接著執(zhí)行一些”Other auditing procedures”，例如發(fā)放律師詢證函之類的。

　　最后在”Completion”階段，對(duì)”Subsequent events”進(jìn)行審閱，獲得”LoR（Letter of representation）”，確定報(bào)表數(shù)字” Financial Statement”，針對(duì)披露要求” Complete Disclosure Checklist”，Engagement team的Partner和Manager ”Sign off”，Signing的Partner和Manager ”Sign off”， hard copy的Report最終出具。

　　與A2的交流

　　態(tài)度上：A1是上級(jí)更是戰(zhàn)友；是老師更是朋友

　　方法上：用Coach和Review兩大法寶努力把手底下的A2克隆成自己（具有A1的能力），通過完成自我的復(fù)制提高team的efficient level，在成本不變的情況下提高team的戰(zhàn)斗力

　　與Senior的交流

　　所說的語(yǔ)言要到位

　　具備有一定難度的sense、knowledge和technique

　　為成為Senior（SIC）做準(zhǔn)備

　　Project

　　一般來說，上一年的SIC在本年由于level up會(huì)被派到一些相對(duì)較大的項(xiàng)目去，而上一年的A1則自然而然的成為了Project的SIC，因此在A1的時(shí)候就要盡可能多的了解項(xiàng)目的方方面面，多involve一些SIC做的work，而不是第二年自己當(dāng)了SIC之后再去咨詢（追殺）上一任的SIC。

　　Client

　　成為SIC之后就會(huì)發(fā)現(xiàn)，和客戶的關(guān)系顯得尤為重要。客戶欣賞你的話，資料給的快，審計(jì)工作開展的順利，審計(jì)調(diào)整談攏的可能性較大；不欣賞的話，有事兒沒事兒就擺出一副甲方的架勢(shì)，嫌苦嫌累的不配合。因此在A1的時(shí)候有盡量和客戶保持好的關(guān)系，在不丟到原則的基礎(chǔ)上我認(rèn)為可以在客戶面前扮演“自己人”的角色，讓他感覺你很為他著想，甚至為了減少他的工作量和他一起與SIC周旋。

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　　四大的SA3階段

　　Team Building

　　從A1成長(zhǎng)為Senior尤其是一個(gè)team的SIC之后，我的感覺，無論是從思想上還是工作內(nèi)容上，在team中角色的變化比較之前會(huì)很大。最主要的一點(diǎn)就是從working level走向了management，對(duì)應(yīng)的Responsibility大了很多，這里所說的Responsibility不僅是do and review工作范圍的增加，更重要的是要讓整個(gè)team有效的運(yùn)轉(zhuǎn)起來。

　　工作方法

　　Staffing

　　我的建議是做過此項(xiàng)目的優(yōu)先、口碑好的優(yōu)先、自己帶過的優(yōu)先。

　　Budget

　　這個(gè)需要和Manager事先商量好，首先要保證確實(shí)能按計(jì)劃完成工作，不要現(xiàn)場(chǎng)做了一段時(shí)間了才說人不夠。

　　Database、PBC和Working paper

　　一般來說，客戶兩年的業(yè)務(wù)情況不會(huì)變化太大，因此我們?cè)谙卢F(xiàn)場(chǎng)之前就可以根據(jù)去年的Database和Working Paper做一些工作：

　　Database里能寫的寫一寫，和上一年比較一下有什么是需要找客戶update的，列個(gè)單子出來；

　　PBC照著去年review過的Working Paper弄一弄，在下現(xiàn)場(chǎng)之前發(fā)給客戶；

　　Working Paper先根據(jù)各科目的難易程度做一下Job allocation，然后讓對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人把架子照著去年review過的Working Paper搭一搭，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。

　　總的來說，我們應(yīng)該在下現(xiàn)場(chǎng)之前盡量把能做的工作都做了，這樣一方面為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)節(jié)省了時(shí)間，更重要的是可以通過之前搭架子的工作列出outstanding，有利于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和針對(duì)性。

　　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中

　　一開始就與組員討論并設(shè)定每天的Task和具體review的時(shí)間；

　　建議將Keyrisk死死的握在自己手里，盡量不delegate；（第一年的SIC建議用這種方法，可以通過解決keyrisk作為team management的突破口）

　　“一天之際在于前一天晚上”。我建議的現(xiàn)場(chǎng)工作階段一天的安排是：第一天晚上列出第二天現(xiàn)場(chǎng)時(shí)工作的list；第二天白天根據(jù)前一天晚上的list問客戶問題和收集資料；晚上第一階段整理資料并document；晚上第二階段根據(jù)第一階段的情況summarize后一天需要問的問題和需要獲得的資料。然后按照上面的邏輯周而復(fù)始。雖然一天的主要工作集中在白天，但工作的Planning和Closing都是在晚上，“前一天晚上”顯得尤為重要。

　　現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束

　　現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，SIC一定要掌握項(xiàng)目的主要issue和調(diào)整的原因。這就需要在review工作時(shí)按照“什么故事 – 什么問題 - 解決方法 – 客戶意見”的邏輯把整個(gè)issue的全貌掌握清楚。不要Manager review時(shí)問起什么來都要拉上對(duì)應(yīng)做這個(gè)科目的小朋友來說。

　　對(duì)CPA的一些想法

　　不但要了解，知道有了問題在哪兒尋找答案，更重要的是一定要爭(zhēng)取通過2-3門，否則升了SA2或是SA1時(shí)壓力會(huì)很大。

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　　四大的SA2&SA1階段

　　大Senior的概念

　　具備了一年Senior的經(jīng)驗(yàn)之后作為一個(gè)大Senior，和SA3最大也是最直觀的區(qū)別就是lead的team要更大一些，很有可能下面還有l(wèi)ocation，各location還有自己的SIC，大Senior有點(diǎn)兒Manager的意思了，事實(shí)上也是這樣，因此在這個(gè)階段，大家要多注意自己在management上的skill，為之后順利升Manager打下基礎(chǔ)。

　　課外圖書推薦

　　《貨幣戰(zhàn)爭(zhēng)》- 這個(gè)不用介紹了，曾經(jīng)熱的不能再熱的資本和宏觀經(jīng)濟(jì)的數(shù)；

　　《金融帝國(guó)》- 隆重推薦，講操盤手的；

　　《輸贏》- 這個(gè)是講銷售的；

　　《財(cái)務(wù)迷城》- 我國(guó)10大資本市場(chǎng)舞弊案；

　　《資本幕后》- 對(duì)眾多基金經(jīng)理的訪談筆記。

　　為升Manager做準(zhǔn)備

　　升Manager靠的是實(shí)力：之前就involve了很多Manager的工作并且干的不錯(cuò)當(dāng)然好了；

　　升Manager靠的是運(yùn)氣：趕上個(gè)好行情公司需要人，當(dāng)然升Manager沒有問題了；

　　升Manager靠的是關(guān)系和口碑：下面Staff說你好，上面Manager替你說好話升Manager也是很有希望的；

　　升Manager靠的是CPA：有的時(shí)候有了證不一定管用，有的時(shí)候沒個(gè)證還真是不行。

責(zé)任編輯：柴雨