[摘要]2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試在即，現(xiàn)在不僅歷年試題要多做幾遍，其他時(shí)間也要多做做模擬試題。

　　資料七

　　A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的意見(jiàn)

　　1.A公司擬于20×7年向某非關(guān)聯(lián)方出售一批已使用設(shè)備，并同時(shí)以融資租賃方式租回。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲分別就上述出售并租回交易的會(huì)計(jì)處理和增值稅稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。

　　2.A公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的子公司P公司(增值稅一般納稅人)擬于20×7年從政府部門受讓一塊土地，并設(shè)立項(xiàng)目公司(增值稅一般納稅人)對(duì)該受讓土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)和銷售。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就該項(xiàng)目公司在計(jì)算所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅銷售額時(shí)，需滿足足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門支付的土地價(jià)款提出分析意見(jiàn)。

　　要求

　　1.針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，指出A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　2.針對(duì)資料二第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司關(guān)于金融工具的分類(金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分)是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　3.針對(duì)資料三第1項(xiàng)至第6項(xiàng)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　4.針對(duì)資料四第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假定不考考慮其他條件，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

　　5.針對(duì)資料五第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出S公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在哪些舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由以及應(yīng)實(shí)施的主要具體應(yīng)對(duì)措施，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

　　6.針對(duì)資料六第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　7.針對(duì)資料六第4項(xiàng)和第5項(xiàng)，假定不考考慮其他條件，指出A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　8.針對(duì)資料六第6項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　9.針對(duì)資料七第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲回答A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。

　　>>2018注會(huì)綜合階段考試機(jī)考模擬試卷及答案（試卷二）

責(zé)任編輯：柒槿年
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