中國福利彩票發(fā)行管理中心、國家體育總局體育彩票管理中心，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)：

　　我部印發(fā)了《彩票機構(gòu)會計制度》(財會〔2013〕23號)自2014年1月1日起施行。為了確保彩票機構(gòu)新舊會計制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進新制度的有效貫徹實施，我部制定了《彩票機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　財政部

　　2014年1月23日

　　附件：彩票機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　我部于2013年12月發(fā)布了《彩票機構(gòu)會計制度》(財會〔2013〕23號)(以下簡稱新制度)，自2014年1月1日起施行。在此之前，彩票機構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》(財預字〔1997〕288號)和《財政部關(guān)于彩票發(fā)行與銷售機構(gòu)執(zhí)行〈事業(yè)單位會計制度〉有關(guān)問題的通知》(財會〔2001〕63號)等會計核算補充規(guī)定。為了確保彩票機構(gòu)新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對彩票機構(gòu)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

　　一、總體要求

　　(一)彩票機構(gòu)在2014年1月1日之前，仍應按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2014年1月1日起，彩票機構(gòu)應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報告。

　　(二)彩票機構(gòu)應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。

　　2.按照新制度設立2014年1月1日的新賬。

　　3.將2013年12月31日原賬中各會計科目余額按照新制度和本規(guī)定進行調(diào)整(包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整)，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

　　上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及彩票機構(gòu)按財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設的會計科目(新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表)。

　　(三)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。彩票機構(gòu)應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

　　(一)資產(chǎn)類。

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、 “預付賬款”、“其他應收款”科目。

　　新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。

　　2.“材料”、“產(chǎn)成品”科目。

　　新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”科目，但設置了“庫存材料”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫存材料”科目的相關(guān)明細科目。

　　3.“庫存彩票”科目。

　　新制度設置了“庫存彩票”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“庫存彩票”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“庫存彩票”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票”科目;同時按照“庫存彩票”科目的余額沖減“事業(yè)結(jié)余”科目，轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票基金”科目。

　　新賬中“庫存彩票”科目設有明細科目的，應將原賬中“庫存彩票”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票‘科目的相關(guān)明細科目。

　　4.“對外投資”科目。

　　新制度未設置“對外投資”科目，而是將彩票機構(gòu)的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年(含1年)的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。

　　5.“固定資產(chǎn)”科目。

　　新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價。由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中單位價值在1000元以下(專用設備單位價值在1500元以下)的實物資產(chǎn)不再作為固定資產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：

　　(1)對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且尚未領(lǐng)用出庫的，應當按照其余額減去已計提的累計折舊后的凈額，借記新賬中“庫存材料”科目，按照已計提的累計折舊金額，借記原賬中“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目;對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且已領(lǐng)用出庫的，應當按照其余額減去已計提的累計折舊后的凈額，借記新賬中“事業(yè)基金”，按照已計提的累計折舊金額，借記原賬中“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作。

　　(2)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。同時，按照固定資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

　　6.“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目。

　　新制度設置了“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。

　　7.“在建工程”科目。

　　新制度設置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“在建工程”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“在建工程”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目。

　　8.“無形資產(chǎn)”科目。

　　新制度設置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的原值轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，按照已攤銷無形資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷”科目;同時，按照無形資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

　　彩票機構(gòu)按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自2014年1月1日起設置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2014年1月1日的期初余額為基礎，按新制度規(guī)定進行攤銷。

附件：
新舊彩票機構(gòu)會計制度會計科目對照表 .rar