確定控制測試范圍的一般考慮因素

1、在擬信賴的期間，被審計單位執行控制的頻率【正向】

2、在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性時間長度【正向】

3、控制的預期偏差【正向】

4、通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍【反向】

5、擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性【正向】

對于一項自動化應用控制，不擴大控制測試范圍但需要考慮執行的測試

1、測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性

2、確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制

3、確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本

測試兩個層次控制時注意的問題

• 控制測試可能用于被審計單位每個層次的內部控制
• 整體層次控制測試通常更加主觀
• 業務流程層次控制更容易記錄
• 整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據
• 整體層次控制要在審計的早期執行，否則控制測試的結果會影響其他計劃審計程序的性質和范圍